審計學的原理復習
1、某會計師事務所注冊會計師李某、安某于2002年3月5日對大華股份有限公司2001年度會計報表進行審計，于3月23日完成外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：
注冊會計師審計意見書
大華股份有限公司：
我們接受委托，審計了貴公司2001年度的資產負債表、損益表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。
我們的審計是根據《會計法》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了相應的、有針對性的審計程序。我們認為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規的規定，在所有方面真實地反映了貴公司2000年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現金流量情況，會計處理方法遵循了權責發生制原則。 中國注冊會計師李 × （簽名）
中國注冊會計師安 × （簽名）
2001年12月31日
要求：請逐項指出注冊會計師 李 ×和安 ×所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。
2、ABC會計事務所接受委托，承辦V商業銀行2006年度會計報表審計業務，并于2006年底與V商業銀行簽訂了審計業務約定書。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：
（1）V商業銀行以2006年度經營虧損為由，要求ABC會計師事務所降低一定數額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優惠。ABC會計師事務所同意了V商業銀行的要求，并與之簽訂了補充協議。
（2）A注冊會計師持有V商業銀行的股票100股，市值約600元。由于數額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。
（3）B注冊會計師的妹妹在V商業銀行統計部從事統計工作，且非部門負責人。B注冊會計師未予以回避。
（4）由于計算機專家李先生曾在V商業銀行信息部工作，且參與了其現行計算機信息系統的設計，ABC會計師事務所特聘李先生協助測試V商業銀行的計算機信息系統。
要求：請根據上述情況判斷會計師事務所及鑒證小組成員獨立性是否受到影響并說明理由。
3、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2006年度會計報表審計業務，并于2006年底與V公司簽訂審計業務約定書。假定存在以下情況：
（1）ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。
（2）在簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所所在執行該審計業務前，將A注冊會計師調離審計小組。
（3）ABC會計師事務所聘用律師協助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業道德規范的要求提供服務。
（4）V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業務，因此，ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業的審計業務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。 要求：
請分別上述4種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求，并簡要說明理由。
4、2008年2月10日上午8時，注冊會計師參加了對M公司庫存現金的盤點工作，其盤點結果如下：
（1）實點庫存現金（人民幣）情況如下：
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（2）查明現金日記賬截止2008年2月8日的賬面余額為1447元。
（3）查出當年2月9日已經辦理收款手續尚未入賬的收款憑證金額為400元。 （4）查出當年2月9日已經辦理付款手續尚未入賬的付款憑證金額為324元。 （5）查出當年1月2日出納員以白條借給某職工現金250元。 （6）銀行核定該公司的庫存現金限額為800元。 （7）2007.12.31賬面現金余額1560元，08.1.1—08.2.8賬面現金收入5320元，現金支出5433元。 要求：
（1）根據盤點結果編制“庫存現金盤點表”
（2）指出現金盤點過程中發現并有待進一步審查的問題
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(2)存在的問題：
（1）白條抵庫，應經過有關人員正式審批轉作其他應收款，或限期歸還。
（2）賬實不符，除白條外，現金短缺176元，應查明原因，按規定追究有關人員責任。 （3）庫存現金超過限額，應將超額現金及時送存銀行。 （4）出納未及時登記現金日記賬，應堅持現金的日清月結。
5、對某企業銀行存款進行審計時發現：2001年12月31日銀行存款日記賬余額為 26 680元；銀行存款對賬單余額為25 400元(經核實是正確的)。 經核對發現2001年12月存在以下幾筆未達賬項：
(1)12月29日，委托銀行收款2 500元，銀行已入賬，收款通知尚未送達企業。
（2）12月31日，企業開出一張現金支票800元，企業已減少存款，銀行尚未入賬。 (3)12月31日，銀行已代付企業電費500元，銀行已入賬，企業尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企業收到外單位轉賬支票一張，計3 600元，企業已收款入賬，銀行尚未記賬。
(5)12月15日，收到銀行收款通知單金額為3 850元，公司入賬時誤記為3 500元。 [要求]
(1)根據上述情況編制銀行存款余額調節表。
(2)假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問： 1)編制的調節表中發現的錯誤數額是多少? 2)屬何種性質的錯誤?
3)2001年12月31日銀行存款日記賬的正確余額是多少?
4)如果2001年1，2月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款余額為28 000元，請問是否真實? 5、（1）銀行存款余額調節表
單位：XX公司 2001年12月31日 單位：元
（2）
1）調節表發現的錯誤數額是830元(29030—28200)。
2) 因為本題銀行存款對賬單中存款余額(即25 400元)是正確的，所以：
第一，屬于企業登記銀行存款減少上的錯誤。因為少記企業銀行存款的減少，會導致銀行存款余額虛增。
第二，是企業登記銀行存款收入上的虛增，同樣也會導致企業銀行存款余額虛增。 3)12月31日企業銀行存款賬面的正確余額是25 850元(26 680—830)。
4)資產負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數28 000元的真實性差，應加以調整。
正確余額為28 200元(25 850+2 500-500+350)。
6、（一）[資料]昌運鍋爐廠有以下一些工作：
（1）批準物資采購的工作；
（2）執行物資采購的工作；
（3）對采購的物資進行驗收的工作；
（4）物資保管和發放的工作；
（5）物資保管賬的記錄工作；
（6）物資明細賬的記錄工作；
（7）物資總分類賬的記錄工作；
（8）物資的定期清查工作；
（9）物資的賬實核對工作；
（10）物資明細賬和總賬的核對工作
[要求]分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務，并說明理由。
（二）[資料]東方貿易公司請你就下列問題提供咨詢服務，該公司有三位員工必須分擔下列工作：
（1）記錄并保管總賬；
（2）記錄并保管應付賬款明細賬；
（3）記錄并保管應收賬款明細賬；
（4）記錄貨幣資金日記賬；
（5）保管，填寫支票；
（6）發出銷貨退回及折讓的`貸項通知單；
（7）調節銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；
（8）保管并送存現金收入。
上述工作中，除6，7兩項工作量較小外，其余各項工作量大體相當。
[要求]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。請根據上述資料，說明應如何將這八項工作分配給三位職工，才能達到內部控制制度的要求。
7、注冊會計師沈正對XYZ公司2008年的利潤表進行審計，發現以下需調整事項：
（1）存貨盤點時發現乙產品賬面數量大于庫存數量200噸，經詢問銷售部門及倉庫保管人員得知，購貨方已提貨，雙方約定1個月后付款，該公司既沒有保留繼續管理權，也未對其實施控制，該產品銷售單價為1 600元，單位成本為1 370元。XYZ公司未進行相關的賬務處理。
（2）經審計發現XYZ公司預收G公司585 000元貨款(其中貨款500 000元，增值稅額85 000元)，貨物已于2008年11月發出，相關的風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，該產品成本為400 000元。XYZ公司未進行相關的賬務處理。
（3）XYZ公司產品實行加權平均法，在對庫存商品進行計價測試時發現11月份甲產品少結轉成本540 000元。
（4）XYZ公司確認了一筆銷售收入500 000元，并結轉銷售成本380 000元，增值稅
率17%，其中計入預收賬款200 000元，計入應收賬款385 000元，經審查，該項銷售不符合收入確認條件。
（5）對外銷售積壓材料，原材料成本為16 000元，取得銷售收入20 000元，分別計入主營業務收入和成本賬戶。
8、某被服廠2000年12月31日賬面結存A材料750件，B材料270件，經審閱和核對無差錯。2001年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，發出A材料120件，B材料80件，經核對審閱和驗算無誤。2001年3月10日審計盤存數為A材料800件，B材料320件，問A材料和B材料在該結賬日(2000年12月31日)是否賬實相符？
9、大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。
[要求]
1）請問本例中在現金收入方面采取了哪些內部控制措施？
2）假設售票員與收票員串通竊取現金收入，他們將采取哪些行動？
3）對串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發？
4）劇院經理可采取哪些手段使其現金內部控制達到最佳的效果？
9、1)采取的內部控制措施為：（1）入場券連續編號；（2）售票與收票分兩負責；（3）入場時收票員將票一撕兩半，各執一半；（4）票據加鎖。
2)收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進場。
3)觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。
4)嚴格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點庫存現金；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發生。
10.某企業采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產車間耗料5 000公斤，結轉材料成本10 000元。
要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。
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