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企業年度審計報告（通用10篇）
每一年都需要進行一個總結，特別是對于企業而言，到了年底都會進行年度審計。審計一般都是有專業的審計師完成的，通過審計可以對一年中企業的各項經濟狀況有一個明確的了解。企業年度審計報告怎么寫呢?下面是小編整理的企業年度審計報告資料，歡迎閱讀。
企業年度審計報告 1
為了進一步完善公司采購供應流程，促進建立和健全內部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據2009年第四季度的工作安排，審計部于2009年10月20日—12月3日對采購部及相關部門的采購情況和采購管理進行了審計調查。此次審計調查重點內容：是否制定采購及采購管理的相關流程、制度并有效執行，采購數量、質量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關效率指標的分析(充分履行崗位職責、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購完成率、新供應商開發個數、錯誤采購次數)等。在審計調查前，我們與采購部進行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發有關問卷和收集相關制度。在審計調查過程中，我們查閱合同及制度規范、抽查會計憑證、對有關部門提供的數據整理，采用了調查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復核等方法�，F將審計調查情況匯報如下。
一、基本情況
采購部現有員工6名，其中總監、副經理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負責全公司原材料、物料、設備等合同簽訂和采購及供應商管理工作。采
購部提供合格供應商名錄49位(含項目10位)，按發貨頻率上進行ABCD分類，其中A類17位，B類15位，C類17位。采購部共制定內部管理文件17項，供應商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規范、詢價小組工作流程。制定了相應的供應商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應商OEC考評表》進行考評。根據采購方式和結算方式的不同，把采購控制流程分為供應商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應商供貨時間表》。根據賬務管理部提供的數據，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個供應商，其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發展的需要，2009年引進新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。
根據2008年、2009年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮3.23%。2009年新增67個品種，減少86個品種。
在原定價上承擔了稅金(增加了供貨門店)、由原批發價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。
在開店投入過程中保證質量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節約564654元。
根據合同，物料單價均略有上漲。
根據2008年和2009年7月、8月、9月ERP系統提供的數據，選擇了23種自購量較大的物品單價進行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg，2008年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關數據還在核對中。
采購部未能提供對詢價結果真實性、準確性的抽查報告、質量抽查報告、新供應商資質考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執行情況抽查表。
二、存在的問題
(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標。
采購計劃是采購管理中“科學采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種
物質保質、保量、經濟、及時的連續供應得不到有效保障。無工作目標，部門及各崗位年度績效考評標準不完整。
(二)、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應的流程測試，發現存在以下問題：
(1)未制訂供應商送貨流程管理、自購產品的管理辦法。
制訂了供應商送貨時間表、供應商管理制度，但未體現相應的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環節出現誤解。自購的產品由采購人員定點采購，但未進行合同管理，也未列明相應名稱、地點和產品規格。餐廳物資采購(除固定資產、新品外)金額不論多寡，不需總經理的批復，不符合采購控制程序管理的要求。
(2)無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進行合理分析和監督管理。
(3)申購單不統一
餐廳報料單不統一，如中餐報單使用統一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據的收齊、整理、統計和管理。
(4)采購控制程序制度的執行無相關責任人檢視、監督。
(三)、采購數量、質量、時間、價格過程的有效控制
(1)采購時間不到位
我們抽查了相關憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
(2)采購的質量、數量
驗收由倉庫管理人員完成，使用部門監督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產品質量進行有效控制。原材料的驗收對應圖示，采購部對其他物資未詳細說明。如候家塘調料品鮮花椒，物品包裝袋標明規格500g，而實際凈含量400g。物資的驗收，未對應相應申購單明細。申購單所列品名與采購部制定的品名、規格型號、數量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價，導致付款審核依據不足。如：8月28#申購單：紅外線消毒柜，規格
1800x1500x500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規格：1130x510x1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數量，是財務部每月監盤的數據。采購部對庫存、使用數量不能做到有效統計，對物資的采購計劃、審批和供應商的選擇不能做到有效管理。
(3)采購的價格
采購的價格有詢價、定價、比價。
1、詢價
詢價小組的不完全執行，和工作單上無相關預算
日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單，有賬務管理部、采購部、財務管理部、使用部門和供應商的簽名，但新品的詢價僅財務管理部、采購部相關人員的簽名，新品價格存在由一個供應商提供的情況。工作單未提供預算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監督。在查閱的2009年1-10月月定價表中，我們發現：
①、2月基本上建議定價=上期價，本期無詢價;
�、�、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;
�、�、9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種，其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。
(2)、定價
價格執行不到位、入賬價格不一致，無基準價格
定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單，僅財務管理部、采購部負責人簽名。根據周、月定價表，核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚，大劇院統一入庫名稱為火培魚，入庫價格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致，執行不到位，使財務付款存在一定的風險。由于ERP系統未能限定價格、規格，有可能的'導致錯誤資金流出。無基準價格，使價格的波動無相關可比性，對采購價格信息無確定性。
根據ERP系統數據統計，對2009年1-10月各門店平均價格的分析比較，各店價格不一：
�、佟贊嵅嫉钠骄鶅r1.36元，店平均價46.70元;
�、凇⒉ＡЧ蔚钠骄鶅r21.00元，店平均價36.00元;
采購部對物品入庫名稱、規格未進行監督管理。供應商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規格不統一。如：8月28#申購單：粘板(無規格);送貨單：粘板45x15;入庫單：粘板(無規格)。采購部制定的不同規格的粘板不同定價，由于申購單未能列明規格，使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
(3)比價
比價不規范
比價由采購部ERP系統操作員負責，但數據的提供無其他詢價小組成員認同。由于價格信息不對稱，2008年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(2008年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
(五)、采購政策有待調整。
定價：在采購部制訂的《詢價與定價管理規范》中，西冷、調料不高于市場批發價的5%，而實際定價依據與規定不一致。
現金預支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預支現金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務報賬規范》中：采購部預先向財務部預十天的備用金，上限不能超過60000元。
(三)采購合同管理不規范
物料合同的簽訂，無相關規格、產地、生產廠商，致使價格無法比較，致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標準近年以來沒有調整。供應商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期(含續簽)的只有5位(A類：;B類：;C類：)。
供應商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標準、新供應商的引進未制作《新供應商引進表》;根據供應商OEC考核標準，制定并進行了供應商考核，但未能全部參照執行。如制度規定：供應商一月累計3次以上未按時送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計建議
根據以上問題，提出如下審計意見和建議
(一)根據公司戰略規劃制定當年采購政策及工作重點。
(二)完善采購流程并有效執行，加強物資采購的計劃管理。根據各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統籌做好第二年的物資供應計劃，力爭按時準確上報公司年度材料計劃。
(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時間順序，跟進采購訂單，提高效率。
(四)做到物料統一管理，提高性價比。對公司所需物料統一名稱、產地、生產廠家、規格、材質等并統一采購，爭取價格優惠和品質保證。
(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準價格庫，嘗試價格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務分析提供數據、經營決策提供信息支持。
(六)與資源市場供應商建立友好、長期合作關系，加強合同管理，優化供應商數量，選擇戰略性供應商，為公司營造一個寬松有效的資源環境。
(七)必須規范原始數據的錄入，不允許將同一品名不同規格并在一個科目，以保證貨款支付的準確性。
企業年度審計報告 2
ABC有限公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、2009年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的`并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
企業年度審計報告 3
一、內部控制審計概述
企業的管理活動中，內部控制起到非常重要的作用，當前的內部控制主要試圖解決以下三個問題：財務報告與相關信息是否可靠，資產的是否安全完整，法律法規的是否得到遵循。安然公司和世通公司的財務舞弊丑聞推動了《薩班斯法案》的出臺，美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）隨后配合出臺的第二號審計準則（AS2）以及第五號準則（AS5），使得內部控制審計業務成為一項新的獨立的業務，此項業務與財務報表審計業務并行。內部控制審計目標是：注冊會計師通過內部控制審計工作，關注企業管理層呈報的財務報告內部控制，注冊會計師對有效性進行評價，并發表相應的審計意見。
《企業內部控制審計指引》關于內部控制審計的定義：內部控制審計是會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。企業內部控制審計的方法有兩種，一種是詳細評價法，一種是自上而下的方法。詳細評價法是按照當時國際上權威機構設計的內部控制框架，對照評價對象內部控制要素健全性、設計合理性，然后再通過測試內部控制的運行有效性，最后綜合考慮測試設計和運行的結果，得出總體的評價結論。而我國《企業內部控制審計指引》要求采用自上而下的審計方法。
二、內部控制審計報告與定義
內部控制審計報告作為一種載體，承載了內部控制審計的結果，它是內部控制審計結果的書面性文件，它的強制性公開披露可以使利益相關者了解上市公司的內部控制是否健全有效，是否存在缺陷，有效準確的報告可以為利益相關者的.決策提供依據。
美國關于內部控制審計報告定義：注冊會計師根據SEC和PCAOB的相關規定，在實施對企業管理當局關于內部控制的評估的有效性進行評價這一工作的基礎上，發表審計意見的書面文件。經過相關資料的查詢，我國目前并沒有關于內部控制審計報告確切的定義，由于之前審計報告主要是財務報表審計報告，因此在各種出版物和政策法規中關于審計報告的定義更多的意指財務報表審計報告。由此，本文結合傳統財務報表審計報告的定義和美國的經驗，嘗試對內部控制審計報告下一個定義。內部控制審計報告是指中國注冊會計師根據《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，在認識內部控制局限性以及執行內部控制審計工作的基礎上，主要關注企業的財務報告內部控制的有效性、健全性，同時披露非財務報告內部控制的是否存在重大缺陷，最終針對審計情況發表審計意見的書面文件。
三、內部控制審計報告的要素
1、內部控制審計報告與財務報表審計報告在要素上具有很多不同，例如，在標題使用上，財務報表審計報告之前大多稱為“審計報告”，《企業內部控制審計指引》中規定為“內部控制審計報告”。引言段部分，內部控制審計報告規定“按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求”。財務報表審計報告引言段中規定要按照中國注冊會計師執業準則。在企業對內部控制的責任段，內部控制審計報告規定：按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是企業董事會的責任。財務報表審計報告中沒有類似描述。在注冊會計師的責任段，內部控制審計報告規定：我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露等。
2、內部控制審計報告要素內容解析
（1）由對比可以看出，以后上市公司披露相關公告的時候，在標題上要區分財務報表審計報告和內部控制審計報告，以免混淆。
（2）內部控制審計期間和標準。眾所周知，財務報表是涵蓋了一個期間，《企業內部控制審計指引》雖然規定內部控制審計主要是財務報告內部控制審計，在具體的審計工作執行中是選中某一日，作為基準日，審計人員根據從這一基準日執行的內部控制審計工作對內部控制有效性發表意見。通常在實務中，企業要進行內部控制自我評價，CPA只需要對自我評價的有效性發表意見即可。
�。�3）內部控制固有局限性的說明段。進行內部控制審計的注冊會計師需要在此段內說明內控的固有的局限性，存在不能防止錯報的可能性，同樣存在不能發現錯報的可能性。實務中的具體情況的不斷變化也可能引起內部控制的有效性失效，內部控制本來制定的控制程序的效果有可能降低，報告中的反映的結果并不一定準確，存在不能反映未來的內部控制的有效性與否的可能性。
（4）非財務報告內部控制重大缺陷描述段。企業的內部控制缺陷對企業內部控制的影響程度不同，按照其影響程度不同進行分類，主要有重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。CPA應評價企業存在的內部控制缺陷的嚴重程度，找出存在的重大缺陷。如果CPA發現企業的管理程序方法對編制的內部控制目標有重大不利影響，且確定屬于這些重大不利影響屬于非財務報告內部控制缺陷重大缺陷，在與企業董事會和經理層進行溝通的時候，應當采用采用書面的形式，來達到改進企業的管理的目的；與此同時，內部控制審計報告中應當增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，主要對重大缺陷的性質、實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對非財務報告內部控制發表審計意見。
四、內部控制審計報告的意見類型
2004年12月3日，美國公眾公司會計監管委員會（PCAOB）的AS2對財務報告內部控制審計作了詳細的規定。內部控制審計報告作為一份獨立的第三方報告，由外部審計人員審計后，注冊會計師給出審計意見出具報告。
美國內部控制審計報告意見類型及標準如下：
�。�1）無保留意見。審計范圍沒有收到限制，內部控制不存在一項或者多項缺陷，可以參考內審人員的成果。
�。�2）保留意見。審計范圍一定程度上受到限制。
�。�3）無法表示意見。審計范圍一定程度上受到限制。
（4）否定意見。內部控制存在一項或者多項缺項。
我國的《企業內部控制審計指引》規定的內部控制審計報告共有四種審計意見類型：標準無保留意見，帶強調事項段的無保留意見，否定意見，無法表示意見。其意見類型及標準如下：
�。�1）標準無保留意見。上市公司符合下面兩個條件，CPA應當對財務報告內部控制出具無保留意見的內部控制審計報告：企業按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》以及企業自身內部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制；注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
�。�2）帶強調事項段的無保留意見。注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明；注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內部控制發表的審計意見。
（3）否定意見。注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表否定意見，注冊會計師出具否定意見的內部控制審計報告，還應當包括下列內容：重大缺陷的定義；重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。
（4）無法表示意見。注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通；注冊會計師在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見；注冊會計師在已執行的有限程序中發現財務報告內部控制存在重大缺陷的，應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明五、內部控制審計報告的披露方式
1、美國內部控制審計報告的披露方式
美國公眾公司會計監管委員會（PCAOB）規定注冊會計師可以選擇單獨出具內部控制審計報告，或者采用和財務報表審計報告合并出具一份報告的方式。如果注冊會計師采用內部控制審計報告單獨出具的形式，那么他在出具內部控制審計報告時候要增加一段說明段：根據美國公眾公司會計監管委員會的要求，我們還審計了該公司的財務報表，并且出具報告，發表了財務報表審計意見類型。
如果注冊會計師采用與財務報表審計報告合并出具一份審計報告的方式，則內部控制審計意見和財務報表審計意見在同一份報告上公告。
2、我國的內部控制審計報告披露形式
《企業內部控制審計指引》規定，我國內部控制審計報告采用單獨出具一份報告的披露形式。但是在實施具體審計工作中時，可以采取與財務報表審計整合進行的方法。
五、結語
通過比較美國內部審計報告與中國內部審計報告在定義、要素、意見類型、披露方式等方面的不同之后，我們可以看到，中國內部審計報告在吸收了美國內部審計報告一部分內容的同時，也加入了中國特色的元素。由于我國內部控制審計發展比較晚，且《指引》剛剛頒布實施，關于內部控制審計指引的實施案例相對匱乏，所以本文不能結合全面我國內部控制實施的情況，對內部控制審計報告的披露情況進行研究和探索，這是本文研究的局限所在，希望未來能夠在本文的研究基礎上深入探索，以期為我國內部控制審計業務服務。
企業年度審計報告 4
(一)增強對企業的服務意識。
改善納稅環境和投資環境，增強納稅人認識和遵從稅法的能力，是稅收服務于經濟的一項重要內容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發現納稅人存在重大違法行為，要移送稅務稽查部門進行處理，但如果在預審計階段發現納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規的理解和具體執行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產生一些差異，因此，要在現場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結階段，要向企業出具改善經營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內容，應結合稅務機關的自身優勢，重點闡述企業在內部控制制度、對應稅所得與會計所得的差異的調整、各項經濟和財務指標與同行業相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業應每隔兩到三年的時間內全面審計一次，對審計發現的各種問題，稅務審計部門應協調稅務機關內部各有關部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復檢查，為企業營造良好的經營環境。
(二)正確處理稅務審計與所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務稽查、片管員日常管理的關系。
所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估，實際上是對企業的納稅狀況和經濟財務指標在偏離正常值的情況下，對其登記和報送的資料進行審核和發現疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質類似于稅務審計的案頭準備階段。情報交還，是在稅務審計發現企業與境外企業存在某中偷逃稅關系時，通過我國稅務管理當局向境外企業所在國稅務管理當局發出專項稅收情報請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關系是，稅務審計發現企業與其境外關聯企業存在關聯關系，并按照非獨立企業原則進行往來時，將疑點或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規定的程序和步驟進行調查和調整。稅務審計發現企業存在偷逃騙稅行為時，要移送稅務稽查部門處理。稅務審計部門也可根據片管員的要求，在對某企業進行審核評稅或納稅評估的前提下，實施全面審計，也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析，不難看出，稅務審計實質上是一種管理的手段，上述各環節在涉及現場核實或確認時，都應該通過稅務審計的現場實施階段來進行。
(三)推行行業審計，建立行業經濟與財務指標數據信息庫，用以監控大企業經濟運行狀況。
在每一個行業選擇具有代表性的幾戶企業(最好分不同經濟類別)進行稅務審計，將收集到的被審計企業的經濟與財務指標信息，與所得稅匯繳指標信息、統計部門發布的'企業經濟信息、財政部門發布的企業財務決算信息等指標信息、全國稅收資料調查信息，進行整合，建立分行業的企業經濟與財務指標信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標，可以用來監督大企業經濟運行狀況是否正常，如果發現有異常，可先對企業進行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現場進行稅務審計。
(四)實施稅務審計風險評估，正確預測和監控大企業稅源變化。
稅務審計風險有以下幾種：第一種是，由于審計人員不可能發現被審計單位披露的全部涉稅錯誤信息，從而得出了錯誤的意見而存在的審計控制類風險;第二種是在對大企業審計時，由于審計技術、審計程序和審計人員的素質等方面存在的種種缺陷，不可能全部或正確地披露大企業的涉稅信息而存在的審計不足風險;第三種是被審計單位由于在行業環境、經營理念、內部控制、技術、投資和員工素質等方面存在的潛在缺陷所形成的固有風險。對這些風險，首先要運用稅務審計的基本技術，即“企業會計制度與內部控制評價”、“分析性復核”、“審計抽樣”來確定可能存在風險的項目或風險領域，再運用“風險分析工作底稿”，同時要結合企業所處的不同行業，聘請有關專家對該行業的現狀和發展趨勢所作的分析，進行綜合評價。在做完這些工作的基礎上得出的結論和數據，對預測和監控大企業稅源變化才有可能準確和接近實際。
企業年度審計報告 5
20xx年8月27日，十屆全國人大常委會第二十三次會議于通過了新修訂的自20xx年6月1日起正式實施的《中華人民共和國企業破產法》，取代了1986年12月2日頒布、1988年11月1日實施的《中華人民共和國企業破產法(試行)》(老破產法)，標志著政策性破產、清算主義破產的結束和法律破產、再建主義破產的開始。新破產法將破產案件分為破產重整、破產和解、破產清算三類，其中，管理人制度的設立更是突出的亮點，也對CPA產生了重大影響。既給CPA提供了新的機遇，也帶來了新的挑戰。
一、管理人制度
管理人是指受人民法院指定，在企業重整、和解和破產清算程序中負責對債務人財產管理和其他事項的組織、機構和個人。我國的企業破產法不僅僅是破產清算法，還包括破產預防制度，即再建程序(重整與和解制度)，管理人不僅存在于破產清算程序中，也存在于再建程序中。破產法第十三條規定:“人民法院裁定受理破產申請的，應當同時指定管理人�！边@是將破產重整、破產和解與破產清算三程序受理階段的合并規定，管理人的工作自案件受理開始貫穿三個程序，使用的是廣義的管理人概念，所以稱為管理人，而不是破產管理人。在163條的破產法中，第33-130條中共有61條規范直接提及“管理人”，足見管理人在破產程序中的重要地位。管理人同時也承擔著重要的職責，由職業機構或專業人員擔任。
(一)管理人的地位
在破產程序中，管理人實際上是一種信托人，即:管理人既不是債務人(破產人)或債權人中任何一方的代理人，也不是準司法機構，更不是破產財產的代表或者代理人，它與人民法院、債務人(破產人)、債權人三者之間是一種信托關系。因此，管理人的地位具有多角度、多層次的性質:
1.在執行職務過程中，受法院委托，向法院負責并報告工作，并接受法院和債權人委員會的雙重監督。
2.代表債權人的利益，更重要的是代表無擔保債權人的利益，如破產申請之前一定期限內，對債務人(破產人)優惠性清償行為的撤銷權等。
3.代表破產企業的利益，以自己的名義起訴、應訴，訴訟后果由企業承擔。4.管理人的權利來源于法律規定，債務人無權決定其資格的撤銷或權利的終止。
(二)管理人的職責
概括來說，管理人在三類破產安檢中均擔負著重要的職責:
在重整程序中，接管法院裁定的重整企業、制定重整計劃草案、監督債務人對重整計劃的執行情況。監督期滿，向人民法院提交監督報告等。
在和解程序中，接管人民法院受理和解申請的企業、組織有關和解事務、組織債權人會議通過和解協議、和解協議經過法院認可后向債務人移交財產和營業事務、和解程序終結后向人民法院提交執行職務的報告等。
在清算程序中，接管人民法院宣告破產清算的企業、組織有關清算事務、財產最后分配完結后及時向人民法院提交破產財產分配報告、提請人民法院裁定終結破產程序等。
(三)管理人的選任
破產法規定，管理人由人民法院指定。管理人由有關部門、機構的人員組成的清算組或者依法設立的律師事務所、會計師事務所、破產清算事務所等社會中介機構擔任;人民法院根據債務人的實際情況，可以在征詢有關社會中介機構的意見后，指定該機構具備相關專業知識并取得執業資格的人員擔任管理人，個人擔任管理人的，應當參加執業責任保險，管理人沒有正當理由不得辭去職務，如果擬辭去職務應當經人民法院許可。
管理人制度中對會計師事務所以及注冊會計師可以充當管理人的規定，對注冊會計師行業來說，既是機遇也是挑戰。機遇在于:擴大業務范圍、調整工作重心(在國際上，破產清算是CPA的重要業務領域之一)，轉換工作性質、提高社會地位，擴大國際合作、提高執業品質;挑戰在于:會計師事務所或注冊會計師既可以擔任管理人，還可以擔任管理人聘任的會計人員、審計人員，要求有相應的角色轉換能力和執業能力，并面臨因過失而承擔行政責任、經濟責任、刑事責任等法律風險和名譽、地位、社會關系等社會風險。抓住機遇、直面挑戰，是注冊會計師行業的優良作風，這既需要有勇氣更需要有智慧，應從可以擔任的管理人、會計人員、審計人員三個不同角色中把握。
二、作為管理人主體的CPA——管理人
(一)角色
主要有三種角色:
1.破產重整的監督者或組織者，即在重整期間，債務人可以在管理人的監督下自行管理財產和營業事務;管理人負責管理財產和營業事務的，可以聘任債務人的經營管理人員負責營業事務;在重整計劃規定的監督期內，由管理人監督重整計劃的執行。
2.破產和解的管理者，即組織債權人會議審議和解協議，通過的和解協議、經人民法院裁定認可后，終止和解程序，管理人向債務人移交財產和營業事務，并向人民法院提交執行職務的報告。
3.破產清算的管理者。
(二)職責
接管破產企業、從事相應的組織管理、監督工作、向人民法院報告工作等(如上述)。
(三)權利
1、管理人經人民法院許可，可以聘用必要的工作人員。
2、獲得人民法院確定的報酬，債權人會議對管理人的報酬有異議的，有權向人民法院提出。
3、在第一次債權人會議召開之前，管理人有權決定繼續或者停止債務人的營業事務。
4、經人民法院許可，有權決定下列事項:涉及土地、房屋等不動產權益的轉讓;探礦權、采礦權、知識產權等財產權的轉讓;全部庫存或者營業的轉讓;借款;設定財產擔保;債權和有價證券的.轉讓;履行債務人和對方當事人均未履行完畢的合同;放棄權利;擔保物的取回等。
(四)監督
管理人在履行職務過程中，要接受人民法院、債權人會議、債權人委員會、債務人(破產人)等關系人在合法性、公平性、效率性、節約性等方面的監督。
(五)風險
管理人的執業風險主要包括被解職、被罰款直至被判刑等行政、經濟、刑事等方面。破產法第二十二條規定:債權人會議認為管理人不能依法、公正執行職務或者有其他不能勝任職務情形的，可以申請人民法院予以更換;第一百三十條規定:管理人未依照本法規定勤勉盡責，忠實執行職務的，人民法院可以依法處以罰款;給債權人、債務人或者第三人造成損失的，依法承擔賠償責任;第一百三十一條規定:違反本法規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。這些風險主要來自于:為不當聘任工作人員而受賄;對債務人的財產估值不當;侵吞債務人財產;對重要的債務人財產管理不當，如任用自己的親屬或者關系企業、關系人出售債務人資產;管理人自己或者其公司成員或者其親屬或關系企業或者關系人，以低于公允價值的價格購買債務人的資產等。
三、作為管理人雇員的CPA——會計人員
(一)角色
在破產程序中，破產重整計劃雖然由債務人或管理人制定，但其實施由債務人負責，管理人只是對債務人實施重整計劃的監督;破產和解草案經債權人會議討論通過并得到法院認可后，由債務人執行，一般無需聘任會計人員。因此，CPA作為會計人員參與破產程序，主要來自于管理人管理破產清算企業的需要，即從事破產清算會計工作。
(二)職責
破產法中雖然沒有關于破產清算會計的工作職責的規定，但從清算工作內容和實踐中，至少可以將其職責歸納為以下八個方面:
1、接受管理人、債權人會議、人民法院、債務人等方面的監督管理。
2、接管破產清算企業的會計工作。
3、制定清算工作預算。包括破產費用預算、共益債務預算、合同履行預算、變產償債預算等。
4、建立清算會計賬戶。財政部1997年頒布的《國有企業試行破產有關會計處理問題暫行規定》設置了資產、負債、清算損益三類23個會計科目。但這些科目一是主要是用于政策性破產，二是沒有反映破產清算會計信息特點及其需求。因此筆者建議資產類設置擔保財產、抵銷財產、取回財產、取得財產、破產財產賬戶，負債類設置擔保債務、抵銷債務、取回債務、共益債務、破產債務賬戶，損益類設置破產費用、變現損益、清算損益賬戶等。
5、轉換會計賬目。接管破產清算企業后，應將破產企業原來的賬面記錄轉換為破產清算期初的記錄。
6、從事清算會計核算。
7、編報清算財務會計報告。財政部《國有企業試行破產有關會計處理問題暫行規定》:.清算開始時，將有關科目余額轉入有關新賬后，應當編制清算資產負債表;清算期間，應當按照人民法院、主管財政機關和同級國有資產管理部門規定的期限編制清算資產負債表、清算財產表、清算損益表;清算終結時，應當編制清算損益表、債務清償表。與破產清算會計科目設置一樣，這些報表種類及格式不能滿足破產清算會計信息的需求，筆者建議改進期初清算資產負債表的格式，豐富期中報表(編報清算資產負債表、貨幣收支表、破產費用表、變現清算表、債務清償表、清算損益表)，調整期末報表(編報貨幣收支表、破產費用表、債務清償表、清算損益表)。
8、其他。如制定和執行清算會計管理制度，完成管理人等交辦的其他事項等。
(三)權利
根據破產法、會計法等相關法規規定，清算會計人員具有審核監督清算原始會計憑證、監督清算會計賬簿和財務會計報告、監督各項財產及債權債務、監督清算財務收支、監督清算預算的執行情況等權利。
(四)監督
會計人員在工作過程中，要接受管理人、債權人會議、債權人委員會、債務人以及其他相關人員的監督。
(五)風險
同一般企業會計人員一樣，在執業過程中，也面臨道德風險、法律風險(行政、民事、刑事)以及業務方面的風險。
四、作為管理人審計的CPA——審計人員
(一)角色
一是破產鑒證
二是破產咨詢。
前者主要是鑒別破產企業破產界限、破產財務會計報告的公允性、真實性;后者主要是受有關方面委托從事相關咨詢工作。
(二)職責
由于委托人不同，其職責也不盡相同。如，受人民法院委托，可能負責破產申請鑒證工作;受管理人、債權人會議、債務人委托，可能負責破產重整鑒證與咨詢工作;受管理人、債權人會議委托，可能負責破產和解鑒證與咨詢工作;受人民法院、管理人、債權人會議委托，可能負責破產清算鑒證與咨詢工作等。
(三)權利
為了履行相關職責，這里的CPA的權利包括:要求委托人提供相關會計資料和非會計資料;要求委托人對審計工作進行必要的配合;要求委托人對違反破產法及會計標準的會計處理進行調整;要求委托人按照委托協議約定及時、足額付費，并按照約定的范圍使用審計報告;要求委托人對會計資料和其他資料的真實性負責等。
(四)監督
在執業過程中，CPA除了依據破產法規定，接受人民法院、管理人、債權人會議、債務人等的相關監督外，還要接受注冊會計師法、公司法、證券法等的相關監督，面臨一定的執業風險。
(五)風險
主要包括:因企業破產清算而引發的對破產清算前CPA責任的追訴;因CPA承擔破產清算職責不當而引發的法律責任;通過不正當的方式或者壓力獲得管理人的任命;為得到管理人的任命或者此后的利益而行賄;在對債務人財產進行評估清算時不當估值;侵吞債務人財產等引發的法律責任。
CPA參與破產程序中的任何角色都面臨一定的風險，參與破產程序的廣度和深度在一定程度上決定了其風險的大小。防范和降低執業風險，除了常規的風險防范策略和方法外，還可以從進駐前的審慎、進駐后的敬業兩個方面把握，前者包括審慎選擇工作性質、審慎選擇參與單位或被審計單位、熟悉評估審計環境、深入了解參與或被審計單位的業務、聘請律師討論所有潛在的危險、提取風險基金或購買責任保險、與委托人簽定業務約定書等;后者包括遵守專業標準和職業道德要求、建立、健全事務所質量控制制度、建立健全參與企業內部控制制度、加強和改善公共關系等。
企業年度審計報告 6
根據《20xx年度全省預算執行審計全覆蓋工作方案》，高密市審計局對高密市20xx年度清理拖欠民營企業中小企業賬款情況進行了審計，延伸了3個拖欠主體、6個被拖欠單位，抽查了6筆拖欠賬款、涉及拖欠金額4190.79萬元�，F將審計情況報告如下：
截至20xx年底，高密市上報拖欠6家民營企業中小企業賬款4190.79萬元，已償還4190.79萬元，清償比例為100%。其中：政府部門及所屬機構拖欠6家民營企業中小企業賬款4190.79萬元，已償還4190.79萬元，清償比例為100%。
�。ㄒ唬┣謇硗锨访駹I企業中小企業賬款工作臺賬情況
20xx年，高密市列入清理拖欠民營企業中小企業賬款工作臺賬的部門單位共3個，分別是高密市交通運輸局、柏城鎮政府、夏莊鎮政府，其中柏城鎮政府、夏莊鎮政府拖欠賬款為投訴案件。3個部門單位共拖欠6家中小企業賬款，總額4190.79萬元，至20xx年9月5日已全部清償完畢，無剩余欠款。
（二）企業投訴線索辦理情況
20xx年，高密市清欠專班收到投訴線索6條，其中經核查屬實的6條，涉及欠款金額626.231萬元。其中有2條投訴列入清理拖欠民營企業中小企業賬款工作臺賬，涉及欠款金額25.48萬元；其他4條投訴因不屬于清欠范圍，未列入臺賬。
企業年度審計報告 7
根據《中華人民共和國審計法》第二十七條規定，我局派出審計組，自20xx年6月21日至7月2日，對臨邑縣清理拖欠民營企業中小企業賬款情況進行了審計調查。重點審計了財政、國資、工信、住建、水利等6個政府部門及所屬機構，承擔政府工程建設國有企業和融資平臺公司等3個國有企業，對重要事項進行了必要的延伸和追溯，相關部門（單位）對提供的審計所需資料的.真實性、完整性負責，對此作出了書面承諾。臨邑縣審計局的責任是依法獨立實施審計調查并出具審計調查報告。
臨邑縣開展清理拖欠賬款情況
�。ㄒ唬┣謇硗锨访駹I企業中小企業賬款工作方案任務落實情況。
對照我省清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案，對臨邑縣清理拖欠民營企業中小企業賬款的清欠任務部署、臺賬建立和清償計劃、解決方案制定等實施情況進行全面審計。
（二）拖欠民營企業中小企業賬款情況。
根據省委省政府和省廳清欠專項審計要求，抽審了住建、水利、綜合行政執法等3個政府部門單位、承擔政府工程建設的城市建設綜合開發有限公司、山東興臨建設工程有限公司（原市政公司）和山東榮盛控股集團有限公司共3個國有企業。對臨邑縣拖欠民營企業中小企業賬款情況進行逐項梳理摸排。截至20xx年底拖欠民營企業中小企業賬款xx萬元，20xx年上半年已償還金額xx萬元，剩余金額xx萬元。臨邑縣對剩余賬款已制定清償計劃，并落實清償資金，將于20xx年12月份清償完畢。
企業年度審計報告 8
根據四川省人民政府辦公廳《關于印發四川省清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案的通知》（川辦函〔20xx〕122號）和四川省審計廳《關于進一步加強審計監督推動清理拖欠民營企業中小企業賬款的實施意見》（川審發〔20xx〕47號）文件精神，我局派出審計組，自20xx年12月27日至20xx年1月8日對巴中市恩陽區清理拖欠民營企業中小企業賬款工作開展情況進行了跟蹤審計，涉及巴中市恩陽區人民政府及所屬發改、財政、經信、國資、人社等相關單位，對1個國有企業的清欠工作情況進行了抽查�，F將跟蹤審計情況報告如下。
一、工作開展的基本情況
�。ㄒ唬└叨戎匾�，狠抓政策貫徹落實
按照省市清理拖欠民營企業中小企業賬款工作要求，恩陽區人民政府高度重視，立即組織區發改局、區經信局、區財政局、區國資局等部門召開專題會議，對清理拖欠民營企業中小企業賬款工作進行了專題研究和安排，并及時轉發了《四川省人民政府辦公廳關于印發四川省清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案的通知》（恩府辦〔20xx〕129號），明確部門職責和工作要求。
�。ǘ┩怀鲋攸c，明確清理目標任務
按照省市清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案，一是遵照“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進”的原則，采取疏堵并舉、支持與懲戒結合措施，充分運用市場化、法制化手段，將政府部門、國有企業拖欠民營企業賬款情況作為此次清理重點。二是明確目標任務。20xx年1月底前完成拖欠農民工工資問題，涉及民生、安全的工程項目欠款等。20xx年底前完成暫時難以落實預算資金的地方政府欠款、確有困難的國有企業欠款等。
（三）強化保障，推進清欠規范運行
區減輕企業負擔領導小組辦公室會同區財政、國資、人社等部門加強了對各單位部門清欠工作的督促指導，以會議、函件、現場督促檢查等形式督導清欠工作的'開展，對相關部門、單位明確了主要工作職能職責和工作要求，建立工作臺賬，將此項工作納入常態化管理開展范疇，定期向上級報送清欠工作開展情況和階段性工作總結。
二、存在的主要問題
通過清理，截至目前初步統計巴中市開源投資有限責任公司下欠四川鼎豐和業建筑工程有限公司、四川勇見建設工程有限公司等15家企業合計資金1114.48萬元。
三、審計建議
�。ㄒ唬┻M一步落實清欠責任。相關部門要按照“屬地管理、分級負責，誰監管誰負責”的要求，加強協調，落實目標責任制。各成員單位特別是財政、國資等部門要按照清欠工作方案要求，在抓緊組織清欠、嚴防新增拖欠、加強政策支持、完善長效機制等方面制定出臺細化方案和政策措施，落實好各項分工任務。區清欠辦要會同相關部門加強對清欠工作的督促指導。
�。ǘ﹪婪佬略鲑~款拖欠。對政府投資類項目，要嚴格條件審核，沒有明確資金來源和制定資金平衡方案的，一律不得審批，一律不得開工建設；涉及舉債融資的，必須嚴格評估項目現金流和收益情況，依法依規落實資金來源和償還責任。嚴禁未批先建、先開工后立項行為，嚴禁要求企業帶資承包政府工程項目，堅決杜絕“打白條”行為，徹底清理取消沒有法律法規依據或未經國務院批準的工程領域涉企保證金項目。
�。ㄈ┘訌娬郀幦≈С至Χ�。國資監管部門、金融辦要指導企業加強往來賬款管理，鼓勵國有企業加入應收賬款融資授信體系，避免通過不正當方式擠占民營企業資金套利。區金融辦、區財政局要引導商業銀行等金融機構在不增加地方政府隱性債務規模前提下，按照市場化原則通過發放短期流動資金貸款等方式向地方平臺公司提供融資支持，依法依規解決拖欠問題。區國資監管部門要加強對拖欠賬款行為的監督懲戒，督促國有企業將應付賬款控制納入內部績效考核。
�。ㄋ模┩晟崎L效工作機制。相關部門要研究完善有關法規制度，對拖欠行為、支付責任、處罰措施等作出明確規定，加強項目審批、資金落實、結算條款等招標前置條件約束，大幅提升商業債務違約成本。完善社會信用體系，對出現嚴重拖欠問題的失信主體，依據法律法規和相關規定納入“黑名單”，實施聯合懲戒措施。推動出臺維護民營企業合法權益、防止政府部門和國有企業拖欠民營企業和中小企業款項的有關制度，依法查處壟斷行為，落實公平競爭審查制度，嚴肅處理打擊報復、限制或無正當理由終止業務往來等行為。
企業年度審計報告 9
也許，從統計的角度來看，企業按其財務報表的數據，如實地進行統計申報，就已經達到要求了，但從審計的角度來看，企業自身編制的財務報表的可信度是有疑問的，否則，就沒有審計工作存在的必要性了。
比如，從筆者審計過的一些企業來看，有個別的進出口企業，客戶進出口業務，只是收取客戶款項1、5%左右的費，但是為了粉飾報表，從銀行取得貸款，他敢把款項全部列為收入和成本，從而使收入虛增近100倍。同時，業務完成后，大筆的預收、預付款項不及時沖銷，使資產、負債同時虛增，使總資產虛增近10倍。還有一些企業，明明有幾百萬、上千萬的收入，為了逃稅等目的，取得收入時記入往來款，提走收入時沖銷往來款，一分錢收入也不記。還不要說，一些上市公司經常利用會計準則，粉飾報表，頻頻爆出丑聞。就連各大部委、事業單位，應該是會計核算制度健全，管理規范，但在審計署的`嚴格監督下，也是每年都要報出多少億的違規資金、賬外資產等等。如果不考慮這些因素，按單位自己編制的財務報表來進行統計，數據失真可真不小。
在統計執法檢查中，也發現個別企業，拿出來的財務數據與自身賬本都有出入。
這些問題引發筆者的一個思考：統計數據是否應以審計報告的數據為準，將審計報告引入統計執法底稿，用經過會計師事務所審計調整后的財務報表替代企業自身編制的財務報表，要求企業按審計后的數據進行申報？
我們統計年定報和統計執法，基本上都是針對規模以上企業，這些企業出于工商、稅務或上級主管部門的要求，很可能每年或領導離任時都要進行審計，要求報年報時，按審計報告數據填報，統計數據執法時提供審計報告，并不會加重企業太大的負擔。
筆者建議，不僅要將年度審計報告原件列入《執法檢查通知書》中作為企業應準備的資料，更應將審計報告復印件（加蓋企業公章）替代企業財務報表作為統計執法檢查底稿，統計數據準確與否，應以審計報告中相關數據為準。
但是，這樣帶來一個深層的問題，統計數據時效性與準確性的兩難抉擇：就是企業在報年報的時候，就應該以審計報告調整后的數據上報才行。而我們現在103財務狀況表的上報時間，工業為次年2月15日，商業、服務業為次年2月29日。雖然現電子記賬、財務軟件已經很普及了，但一般在年底，企業要核對往來、盤點存貨、盤點固定資產、計提各項資產的減值準備，不可能按時在年底結賬出報表。在次年2月份之前按企業自己的報表上報數據就已經不錯了。經過與若干企業溝通了解，普遍認為這個時間太早，審計報告一般出不來。
統計數據在時效性與準確性之間，難道就是魚和熊掌不能兼得嗎？
企業年度審計報告 10
一、主動對接，完善條件，加快推進征收準備工作
各區政府，各有關部門應當依據市政府批準的2011年度棚戶區改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實做好相關征收準備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關手續。區政府作為房屋征收主體，應當依據市政府下達的各類工程項目實施計劃，主動與市發改、城鄉規劃、國土資源、征收等有關部門對接，并按計劃安排及時向有關部門書面申辦征收相關手續。各有關部門要依據各自法定職責，及時辦理相關征收手續，并向區政府出具行政文書及附屬資料。
1.市發改部門向區政府出具項目符合國民經濟和社會發展規劃的審查意見，對項目是否符合國民經濟和社會發展規劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質和名稱。
2.市城鄉規劃部門向區政府出具項目符合城鄉規劃和專項規劃的審查意見和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉規劃和專項規劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。
3.市國土資源部門向區政府出具項目符合土地利用總體規劃的審查意見，對項目是否符合土地利用總體規劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。
對征收需求迫切，確需集中辦理相關手續的，區政府可書面提請市征收辦組織有關部門集中協調、統一辦理。
（二）核發房屋征收通告及暫停辦理相關手續通知。區政府在取得市發改、城鄉規劃、國土資源等部門相關手續后，向市征收辦書面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區政府申請、審查相關手續并實地踏查后，對符合條件的，依法快速核發房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區政府盡快完善、盡快。市征收辦在核發房屋征收通告的同時，制發暫停辦理相關手續通知，由區征收辦送達有關部門，并負責將回執送返市征收辦備案。
�。ㄈ┻x定房地產價格評估機構。區征收辦在辦理房屋征收通告時，向市征收辦提報關于確定xx項目房地產價格評估機構的申請，明確項目所需房地產價格評估機構數量、條件和要求；市征收辦在市住房局網站《關于參選xx項目房地產價格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產價格評估機構在規定期限內向市征收辦書面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網站公布；區征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關事項；當地社區組織被征收人在規定期限內協商選定房地產價格評估機構；在規定時間內協商不成的，由區房屋征收部門通過組織被征收人按照少數服從多數的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區監察部門現場監督，公證機構現場公證。區征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案�！秶型恋厣戏课菡魇张c補償條例》前已確定房地產價格評估機構的，區征收辦應當現場公示房地產價格評估機構名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現場向區征收辦提出意見。無重大反對意見的，可繼續承擔房屋評估工作；有重大反對意見的，由市征收辦會同區征收辦按照上述程序重新選定。
（四）組織房屋拆除企業招投標。房屋征收通告后，區征收辦向市征收辦提報關于招標確定xx項目房屋拆除企業的申請，明確項目設置標段數量、參加房屋拆除企業條件和要求；市征收辦在市住房局網站《關于實施xx項目房屋拆除企業招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業在規定期限內向市征收辦書面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格投標企業名單，并在市住房局網站公布，同時公布招投標方式、時間、地點和投標書編制要求等事宜；合格投標企業編制投標文件，并在規定時間內送區征收辦；市征收辦、區征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業現場招投標；合格投標企業現場抽簽確定本企業投標標段，同一標段內投標報價最接近標底價的為該標段中標企業。區監察部門現場監督，公證機構現場公證。區征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網站公布中標結果。
�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區征收辦應當組織征收實施單位和房地產價格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區位、用途、建筑面積等情況進行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經登記的建筑物，區征收辦應當報請區政府協調市城鄉規劃、國土資源、住房、行政執法、監察等部門聯合調查、認定并處理。
對需在2011年內實施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區政府或項目提報單位向市征收辦書面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關部門論證項目征收法定條件。論證通過后，市征收辦報請市政府批準，區政府按照上述程序申辦相關征收手續。
二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案
各區政府應當依據房屋征收有關政策規定，緊密結合項目實際，做細、做實、做好征收補償方案，切實維護被征收人合法權益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補償方案。區征收辦根據調查登記結果擬定征收補償方案報區政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產權調換房屋地點及戶型面積、搬遷過渡方式及期限等內容。其中，合理確定產權調換房屋地點及戶型、面積是征收補償方案的核心內容，區政府應當會同有關部門提前明確并落實到位。
�。ǘ┙M織論證征收補償方案。區政府應當將區征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發改、財政部門書面征求意見；邀請市征收和市駐區城鄉規劃、國土資源部門召開“xx項目征收補償方案論證會議”，就項目性質和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產權調換房屋是否落實、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進行分析論證，區政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。
（三）公布征收補償方案。區政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見通知（同時明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點及時間等），征求公眾意見。區征收辦應當指定專人（至少2人）在征收現場辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區監察部門現場公布投訴舉報電話予以監督。
在公布征收補償方案、征求公眾意見的同時征求被征收人補償選擇意向，并由區政府組織區征收辦、街道辦事處、社區委員會和派出所等單位開展社會穩定風險評估，市征收辦和區局負責指導、監督。
（四）測算并存儲征收補償資金。區征收辦依據征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門；市征收辦依據區征收辦提報的'征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區政府或相關部門按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時足額存入市征收辦征收補償專戶。
（五）修改征收補償方案。區征收辦根據收集整理的公眾意見，修改征收補償方案報區政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見情況和方案修改情況。
對舊城改造，半數以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規定的，區政府應當組織被征收人和公眾代表召開聽證會，并根據聽證會情況修改方案。
（六）征收補償方案備案。征收補償方案修改公布后，區政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。
三、依法行政，嚴格程序，及時作出房屋征收決定
各區政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
�。ㄒ唬┥鐣�定風險評估備案。區政府根據社會穩定風險評估情況，綜合形成《xx項目社會穩定風險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會穩定風險規避方案及應急預案；市征收辦綜合評價后報市局、市維穩辦備案。
�。ǘ┊a權調換安置房源落實。區政府根據被征收人補償意向，組織落實產權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規劃和建設工程設計方案，或易地產權調換證明資料報市征收辦備案。
�。ㄈ┭a償資金存儲足額到位。區政府或相關部門應當及時足額存儲征收補償資金。
（四）作出房屋征收決定。上述條件具備后，區政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。
四、深入動員，公平補償，依法推進房屋征收工作
�。ㄒ唬┱匍_征收動員大會。房屋征收決定公告后，區征收辦組織被征收人召開征收動員大會。市征收辦和區行政執法局、街道辦事處、社區委員會、派出所等單位參加。
（二）簽訂征收補償協議。區征收辦應當在征收補償協議上加蓋法人章、法定代表人章、經辦人簽字；被征收人本人應當在補償協議上簽字。如被征收人本人不能到場簽字，需加蓋名章并按指紋。區征收辦在簽訂補償協議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。
（三）依法作出補償決定。對區征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區征收辦報請區政府依照征收條例規定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。
�。ㄋ模┤媛男醒a償協議。對實行貨幣補償的，區征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書和征收補償費用發放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發放通知單，區征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產權調換房屋的，區征收辦應當將產權調換房屋公開自選房號工作方案和房源明細等有關資料報市征收辦備案，區征收辦組織被征收人公開選定房屋。
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