以嶺藥店年度審計報告

什么是年度審計報告呢?年度審計報告就是會計師事務所根據《中國注冊會計師審計準則》在實施審計工作的基礎上對企業一個會計年度的財務報表的合法性和公允性發表審計意見的書面文件。小編最近整理了一份以嶺藥店年度審計報告,需要了解的朋友可以看看!

(2012)中勤審字第01020號

石家莊以嶺藥店全體股東:

我們審計了后附的石家莊以嶺藥店財務報表,包括2011年12月31日的合并資產負債表和資產負債表,2011年度的合并利潤表和利潤表、合并現金流量表和現金流量表、合并所有者權益變動表和所有者權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報合并財務報表是管理層的責任,這種責任包括;

(1)按照企業會計準則的規定編制合并財務報表,并使其實現公允反映;

(2)設計、執行和維護必要的內部控制,以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對合并財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德守則,計劃和執行審計工作以對合并財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關合并財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的合并財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時,注冊會計師考慮與合并財務報表編制和公允列報相關的內部控制,以設計恰當的審計程序,但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性,以及評價合并財務報表的總體列報。

我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為,合并財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制,公允反映了以嶺藥業2011年12月31日31日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。

四、公司主要會計政策、會計估計和前期差錯

(一)財務報表的編制基礎

本公司財務報表以持續經營假設為基礎,根據實際發生的交易和事項,按照財政部2006年2月15日頒布的企業會計準則,并基于本附注第二部分所述的主要會計政策、會計估計而編制。

(二)遵循企業會計準則的聲明

本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求,真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。

(三)會計期間

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(四)記賬本位幣

以人民幣為記賬本位幣。

(五)同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法

1、同一控制下的企業合并的會計處理方法本公司在企業合并中取得的資產和負債,按照合并日被合并方的賬面價值計量。本公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額,調整資

本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。

2、非同一控制下的企業合并的會計處理方法

本公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,確認為商譽;如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方的各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核,經復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益。

(六)合并財務報表的編制方法

1、本藥店以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍。如果本藥店在被投資單位擁有高于50%的表決權資本,或者雖然擁有的表決權資本不足50%但能夠對被投資單位實施實質性控制,本公司均將此等被投資單位作為子公司,在編制合并財務報表時納入合并范圍。

2、本藥店通過同一控制下的企業合并增加的子藥店,自合并當期期初納入本藥店合并財務報表,并調整合并財務報表的年初數或上年數;通過非同一控制下企業合并增加的子藥店,自購買日起納入本藥店合并財務報表。本藥店報告期轉讓控制權的子藥店,自喪失實際控制權之日起不再納入合并范圍。

3、在編制合并財務報表時,本藥店對子藥店的會計政策和會計期間進行調整,以確保其采用的會計政策和適用的會計期間與本公司保持一致。在本藥店通過非同一控制下企業合并方式收購時,若子藥店在收購日可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值存在差異,本藥店在按照子藥店收購時可辨認資產、負債的公允價值對子藥店財務報表進行調整后作為編制合并財務報表的基礎。編制合并財務報表前,本藥店將對子藥店的長期股權投資由成本法調整為權益法。

4、本藥店與子藥店之間以及子藥店相互之間的所有重大往來余額、內部交易及未實現損益在編制合并財務報表時予以抵銷。收購子藥店時發生的合并成本大于收購時享有的子藥店可辨認凈資產公允價值份額之間的差額作為合并資產負債表中的“商譽”,合并成本小于收購時享有的子藥店可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入合并當期的“營業外收入”。

5、少數股東權益和損益的列報

子藥店所有者權益中不屬于母公司的份額,作為少數股東權益,在合并資產負債表中所有者權益項目下以“少數股東權益”項目列示。

子藥店當期凈損益中屬于少數股東權益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示。

若子藥店少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在子藥店期初所有者權益中所享有的份額時,其余額仍沖減少數股東權益。

(七)現金等價物的確定標準

本藥店現金等價物指公司持有的期限短(一般指從購買日起,三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

(八)外幣業務和外幣財務報表的折算方法

1、外幣交易

本藥店對發生的外幣交易,采用交易發生日即期匯率折合為記賬本位幣入賬。

外幣貨幣性項目余額按資產負債表日即期匯率折算,由此產生的匯兌差額,除屬于與購建符合資本化條件的資產相關的外幣專門借款產生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理外,均計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,采用公允價值確定日的即期匯率折算,由此產生的匯兌差額計入當期損益或資本公積。

2、外幣財務報表折算

資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算;所有者權益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目,采用交易發生日的即期匯率的近似匯率折算。按照上述折算產生的外幣財務報表折算差額,在資產負債表所有者權益項目下單獨列示。

在處置境外經營時,將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額,自所有者權益項目轉入處置當期損益;部分處置境外經營的,按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額,轉入處置當期損益。

(九)金融工具

金融工具劃分為金融資產和金融負債

1、金融資產和金融負債的確認分類

金融資產在初始確認時劃分為下列四類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;持有至到期投資;應收款項;可供出售金融資產。

金融負債在初始確認時劃分為下列兩類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,包括交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債;其他金融負債。

2、金融資產和金融負債的計量

本藥店初始確認金融資產或金融負債,按照公允價值計量。

(1)對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關交易費用直接計入當期損益;支付的價款中包含已宣告尚未發放的現金股利或已到期尚未領取的債券利息,單獨確認為應收項目;持有期間取得的利息或股利,確認為投資收益;資產負債表日,將公允價值變動計入當期損益;處置該金融資產或金融負債時,其公允價值與初始入賬價值之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。

(2)持有至到期投資,按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額;支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息,單獨確認為應收項目;持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入,計入投資收益;處置持有至到期投資時,將所取得的價款與投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

(3)應收款項,按照從購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額;收回或處置應收款項時,將所取得的價款與應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

(4)可供出售金融資產,按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額;支付的價款中包含的已宣告尚未發放的現金股利或已到期尚未領取的債券利息,單獨確認為應收項目;持有期間取得的利息或股利,確認為投資收益;資產負債表日,按照公允價值計量,公允價值變動計入資本公積;處置可供出售金融資產時,按取得的價款與投資賬面價值之間的差額計入投資收益;同時將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資收益。

(5)其他金融負債,按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額;采用攤余成本進行后續計量。

3、金融資產減值損失的計量

資產負債表日,對于持有至到期投資、應收款項、可供出售金融資產,如果有客觀證據表明其發生了減值的,按照其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算并確認減值損失。

4、金融資產的轉移

(1)本公司的金融資產轉移包括金融資產整體轉移和部分轉移兩種類型。

(2)如果本公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的,將終止確認該金融資產;如果本公司保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,則不終止確認該金融資產。

如果本公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬,但放棄了對該金融資產控制的,則終止確認該金融資產;如果未放棄對該金融資產控制的,則按照其繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產,并相應確認有關負債。

(3)金融資產整體轉移滿足終止確認條件的,將下列兩項金額的差額計入當期損益

①所轉移金融資產的賬面價值;

②因轉移而收到的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額(涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形)之和。

因金融資產轉移獲得了新金融資產或承擔了新金融負債的,本藥店在轉移日按照公允價值確認該金融資產或金融負債,并將該金融資產扣除金融負債后的凈額作為上述對價的組成部分。

本藥店與金融資產轉入方簽訂服務合同提供相關服務的(包括收取該金融資產的現金流量,并將所收取的現金流量交付給指定的資金保管機構等),本藥店將就該服務合同確認一項服務資產或服務負債。服務負債按照公允價值進行初始計量,并作為上述對價的組成部分。

(4)金融資產部分轉移滿足終止確認條件的,本藥店將所轉移金融資產整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分(在此種情況下,所保留的服務資產應當視同未終止確認金融資產的一部分)之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,并將下列兩項金額的差額計入當期損益:

①終止確認部分的賬面價值;

②終止確認部分的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額(涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形)之和。

原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額,按照金融資產終止確認部分和未終止確認部分的相對公允價值,對該累計額進行分攤后確定。

(5)如果本藥店仍保留與所轉移金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬,則繼續確認所轉移的金融資產整體,并將收到的對價確認為一項金融負債。

該金融資產與確認的相關金融負債不得相互抵銷。在隨后的會計期間,本藥店將繼續確認該金融資產產生的收入和該金融負債產生的費用。

(十)應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法

1、單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項

單項金額重大判斷依據或金額標準:單項金額重大指應收款項余額大于100萬元(受同一實際控制人控制的債務單位的應收款項余額合并計算)的應收款項。

單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法:對于期末單項金額重大的應收賬款、其他應收款單項進行減值測試。如果有客觀證據表明應收款項發生減值,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準。對單項金額重大的應收款項進行單項測試后未發生減值的,包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中再進行減值測試。

2、按組合計提壞賬準備的應收款項

除已單項計提減值準備的應收款項外,公司根據以前年度與之相同或相類似的、按賬齡段劃分的具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合現時情況確定以下壞賬準備計提的比例。

1年以內(含1年)的應收款項按其余額的5%計提壞賬準備。

1-2年(含2年)的應收款項按其余額的10%計提壞賬準備。

2-3年(含3年)的應收款項按其余額的30%計提壞賬準備。

3年以上的應收款項按其余額的100%計提壞賬準備。

3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項

期末對金額非重大的應收賬款、其他應收款,單獨進行減值測試,如果有客觀證據表明應收款項發生減值,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準。單獨測試未發生減值的,包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中再進行減值測試。

(十一)存貨

1、存貨分類

本藥店存貨主要包括原材料、包裝材料、產成品、半成品等。

2、存貨取得和發出的計價方法

存貨按照成本進行初始計量,存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

原材料的領用和發出采用先進先出法核算。

產成品的發出采用加權平均法核算。

低值易耗品攤銷方法:領用時一次攤銷。

3、存貨的盤存制度為永續盤存制。

4、存貨跌價準備的確認標準及計提方法

本藥店期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。存貨成本高于其可變現凈值的,計提存貨跌價準備,計入當期損益。

可變現凈值,是指在日常活動中,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

本藥店存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨成本高于可變現凈值的,按單個存貨項目的可變現凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價準備。

對于數量繁多、單價較低的存貨,按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,則合并計提存貨跌價準備。

以前減計存貨價值的影響因素已經消失的,減計的金額予以恢復,并在原以計提的存貨跌價準備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。

(十二)長期股權投資

1、長期股權投資的初始計量

(1)企業合并形成的長期股權投資,按照下列規定確定其初始投資成本:

A、同一控制下的企業合并中,以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額,調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。以發行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

B、非同一控制下的企業合并中,在購買日以按照《企業會計準則第20號——企業合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。

(2)除企業合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,按照下列規定確定其初始投資成本:

A、以支付現金取得的長期股權投資,按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。

B、以發行權益性證券取得的長期股權投資,按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

C、投資者投入的長期股權投資,按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協議約定價值不公允的除外。

D、通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,支付補價的,其初始投資成本以換出資產的公允價值加支付的補價(或換入資產的公允價值)和應支付的相關稅費確定;收到補價的,其初始投資成本以換出資產的公允價值減去收到的補價(或換入資產的公允價值)加應支付的相關稅費確定。

E、通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本按照公允價值確定。

為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用,計入當期損益。

2、長期股權投資的后續計量及收益確認

(1)本藥店對長期股權投資符合下列規定的,采用成本法核算

A、能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。

B、對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

采用成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資的調整長期股權投資的成本。采用成本法核算的長期股權投資,除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外,按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認投資收益。

(2)本藥店對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資,按照以下有關規

定,采用權益法核算:

A、長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益,同時調整長期股權投資的成本。

B、本藥店取得長期股權投資后,按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分,相應減少長期股權投資的賬面價值。

C、本藥店確認被投資單位發生的凈虧損,以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限,本公司負有承擔額外損失的情況除外。被投資單位以后實現凈利潤的,本公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后,恢復確認收益分享額。

D、本藥店在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行適當調整后確認。

E、本藥店對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。

3、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據

按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制,僅在于該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在,則視為與其他方對被投資單位實施共同控制;對一個企業的財務和經營決策有參與決策的權利,但不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定,則視為投資企業能夠對被投資單位施加重大影響。

4、減值準備計提

對被投資單位沒有重大影響、在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,其減值損失是根據其賬面價值與按類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額進行確定。

除因企業合并形成的商譽以外的存在減值跡象的其他長期股權投資,如果可收回金額的計量結果表明,該長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值,將差額確認為減值損失。

因企業合并形成的商譽,不論是否存在減值跡象,每年都進行減值測試。

長期股權投資減值損失一經確認,不再轉回。

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