探究稅收籌劃與企業財務管理之間的關聯論文
現代企業財務管理的目標是贏得企業效益的最大化，而企業的外部財務環境以及內部管理決策影響著企業的經濟效益。而在新時期企業發展過程中，財務管理離不開合理的稅收籌劃，稅收籌劃對企業財務管理的影響極為重要，它貫穿于企業進行財務管理活動的各個階段。企業必須嚴格按照國家相關法律規定，合理的籌劃稅收，以籌資、投資等多方面事務的規劃為基準，制定最能降低稅收壓力的方案，從而實現自身經營效益的最大化。
一、財務管理與稅收籌劃間的關系
（ 一） 融合互動性。稅收籌劃與企業的財務管理之間存在著非常緊密的聯系，稅收籌劃屬于一項技術性相當強的系統性工作，它對企業發展帶來的效應分為局部與整體、短期與長期幾種情況。為了進一步增強稅收籌劃方案的實施效果，應該在企業財務管理的各個環節當中融入稅收籌劃，這樣在環節之間實現積極互動的背景下，完成企業財務管理思維目標。另外企業財務管理與稅收籌劃之間在客觀上就存在著一定的融合互動性。因為企業的各項財務活動都受稅收的影響，所以，實施稅收籌劃在企業發展中的具體體現是對財務管理活動的影響。企業的財務管理活動在某種程度上限制著稅收籌劃方案的選擇，而稅收籌劃同時也對財務管理水平的提高有著一定的促進作用。所以對于稅收籌劃企業應該不斷地完善會計制度，提高財務管理人員的綜合素養，尤其是對企業內部稅收籌劃人員綜合素質的培養，為實現科學有效的實施稅收籌劃提供保障。
（ 二） 內容的關聯性。企業管理的四項內容包括企業籌資、融資、企業營運與企業股利分配，而稅收籌劃對這四項都有著不同程度的影響。在企業籌資過程中，因為不同的籌資方式在稅法當中有著不同的稅收規定，這直接關系著企業所承擔的稅收壓力，所以企業必須合理的進行籌劃，以便選擇最高效的融資方式； 在企業投資者做出新的投資決策時，要從節約稅收等環節實現投資效益最大化，具體表現在投資者在對投資方式、投資行業以及投資地點等的選擇上； 在企業的營運過程中對會計處理方法的選擇從某種角度上看也是一種籌劃。總之，在企業的各種財務活動當中都離不開稅收籌劃，它貫穿于企業財務管理的各項內容當中。
（ 三） 職能統一性。稅收籌劃與企業的財務管理在職能上是保持統一的。首先，稅收籌劃是在企業財務控制的基礎上實施的，財務控制是決定稅收方案、確保方案有效推行的可靠保障。其次，企業的財務預算與財務規劃，企業的財務規劃決定著稅收籌劃的方案選擇，而財務規劃當中包含稅收籌劃，它又促進企業財務目標的完成。最后，企業的財務決策離不開稅收籌劃，實施稅收籌劃的過程其實是企業的財務決策人員在對稅收信息進行搜集，然后從企業持續發展的角度，對決策對象進行決策的過程。在既定的稅收籌劃方案實施的過程中，要認真監督并記錄稅金的支出情況，并合理的控制稅金的成本，另外要結合企業的實際發展狀況，對實施的籌劃方案進行問題反饋，以便進一步完善稅收籌劃方案。
（ 四） 層次遞進性。合理的稅收籌劃對于企業發展來說不僅是一項策劃活動，同時也是一項理財活動。對于企業來說稅收籌劃與財務管理這兩方面存在著層次遞進的關系，首先從其作用與目標的角度看，稅收籌劃屬于財務學范疇； 而從學科的角度看，稅收籌劃則是屬于連接財務學與稅務會計的一門邊緣性學科。目前理論界還沒有明確的指出稅收籌劃的目標，但是其中一個比較科學的理論觀點是稅收籌劃的要具有層次性。其中得到大部分人認可的是稅收籌劃的目標要以財務管理的目標為基礎，它們的最終目標都應該是活動企業價值的最大化。所以，企業的決策人員在做出決策的時候，其考慮的終極目標必須與企業財務管理的目標相匹配。不過，對于企業發展的不同階段，它的稅收籌劃目標可能會產生一定的差異，稅收籌劃也處于一個不斷完善階段，它最終的目標也是逐步趨向于企業價值的最大化。由此看來，企業稅收籌劃與財務管理之間在企業的運行過程中存在著層次遞進的關系。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用
稅收籌劃除了是一種企業的籌劃活動之外，還是一種與企業的經營管理有著緊密聯系的理財活動，它貫穿于企業的各項財務管理活動當中。以下從籌資、投資、生產經營、利潤分配四個方面來對稅收籌劃在企業財務管理當中的應用進行探討。
（ 一） 企業籌資。在新時期市場經濟飛速發展的背景下，企業運營需要大量的流動資金作為支持，為了保證企業的順利發展，籌資成為了幫助企業獲得經營資金的有效策略。在進行籌資活動時，企業需要進行充分全面的稅收籌劃工作。通常情況下，企業在外部的籌資活動當中都會選擇發行債券或者是發行股票兩種方式。但是從減少稅收壓力的角度看，發行股票不如發行債券企業承擔的稅收壓力小，因為企業發行債券，產生一系列的利息支出等費用，盡管這些將被納入到運營財務經費當中，但是，這些都可以作為抵稅項目以此來降低所得稅； 但是如果企業利用發行股票的方式來籌集資金，那么企業支付給股東的就是繳納稅收之后的利潤，就無法補償企業的所得稅。當然這兩種方法也只是為了降低稅收而考慮的，如果從企業籌資的角度來看，則需要考慮的因素就不止這些了，企業不能為了降低稅收而隨意的改變籌資方式，合理避稅也是為了企業獲得價值最大化。
（ 二） 企業投資。投資是企業贏得收益的主要方法之一，稅收壓力的高低直接影響著企業投資者獲得收益的高低。所以合理的稅收籌劃對企業進行各種投資活動具有重要意義，有的投資活動的成敗與稅收籌劃有著直接的聯系。企業進行投資的方式主要分為直接投資與間接投資，所謂直接投資就是企業利用流動資金投資債券或者股票的金融活動，企業購買其他企業的`債務債券所取得的收益需要繳納所得稅，而企業投資股票獲得的收益為稅后收入，不必繳納所得稅，同樣企業投資國庫券也是按照國家的相關規定不必繳納稅費，但是需要特別指出的是，稅收籌劃僅僅是企業進行投資應該考慮的眾多因素之一，并不是全部依據，企業購買股票獲得的收益盡管不必繳納稅費，但是股市的風險系數非常高，而國庫券也不需要繳納稅費，但國庫券的收益相當低。因此企業在進行直接投資時，必須綜合考慮多方面因素。其次是間接投資，所謂間接投資就是企業對金融市場有價證券之外的投資活動，這樣的投資方式有很多，隨之稅收籌劃需要考慮的方面也相對比較復雜，企業在進行投資時，需要合理的選擇并比較非貨幣投資與貨幣投資的優缺點，但是需要強調的是，在以非貨幣投資的方式進行投資時，必須要投資目標進行合理的評估，以便確定計稅成本。
（ 三） 營運過程中。在營運過程中，企業選擇不同的營運方式，將會承擔不同的稅收壓力，這時稅收籌劃主要針對成本費用的列支以及銷售收入來確定。
1、根據稅收突變時間來籌劃企業的所得稅。企業的所得稅率發生突變的情況有很多種，但常見的突變情況主要有以下兩種，分別是： 企業在彌補虧損的時候； 企業在享受稅收優惠的時候。此時，是在稅率突變之前還是之后確認的成本費用以及銷售收入，將對企業應繳納的所得稅額起著重要的影響作用，由此看來在稅率突變前后合理的進行財務管理對降低企業的稅收壓力具有重要作用。
2、通過控制稅率來對所得稅進行籌劃。企業在從低稅率逐步的發展到正常稅率的過程中，應該提高通過適當降價銷售、提前促銷等確保收入，盡力延長低稅率的享受時間，從而實現提高企業凈收入的目的。
（ 四） 利潤分配過程。企業的財務管理部門在做出利潤分配方案時，必須考慮到自身、籌資以及稅收負擔等問題，當然企業要根據自己的實際情況選擇不同的側重點，以下就利潤分配過程中的稅收籌劃進行討論。
1、股利分配稅收籌劃。企業存在的股利分配方式主要有兩種股票股利與現金股利。企業發放股票股利，不必繳納現金，可以提高營運資金，這樣就相對擴大了企業所有者的權益，從而使得企業的價值得到最大化，股東不必支付個人所得稅； 而用現金發放股利，股東則需要支付個人所得稅，企業需要承擔一定稅收壓力。
2、退還所得稅的政策。我國稅法規定，對于外商投資企業的外方投資者，如果獲得的利潤可以再投入企業，或者是中國境內的其它外資企業，那么可以享受退還個人所得稅的政策。
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