出口退稅征退聯評的思考工作心得

　　近年來，__新區對外貿易蓬勃發展，涉及出口業務的企業越來越多，稅收日常征管部門和出口退稅部門共同的工作對象不斷擴大，原來的出口企業稅收管理模式已不能適應要求。為此，__區國家稅務局按照科學化、精細化管理要求，著力構建有效的征退聯動工作機制，對開展征退聯評工作進行了有益的探索和實踐。

　　一、立足實際，正確認識征退聯評的必要性

　　一直以來，由于種種原因，出口企業的征收管理和退免稅管理結合得不夠緊密。出口退稅管理以表證單書的審核為主，處于大量的事務性審批工作中；而對出口企業的征收管理，以國內銷售部分為主，出口業務因其享受優惠政策而忽視。有的規模較大的納稅人，由于出口業務占一定比例，年度應納增值稅較少，不在重點稅源戶名單中，使稅收管理員對其管理重視程度不夠。同時，近年來出口退稅政策調整較大，由于政策性因素、企業操作因素而造成出口銷售視同內銷征收增值稅的現象日趨增多，既影響到出口企業增值稅的征收，也影響所得稅的銷售收入、生產成本的確認。加之目前稅收管理員的出口退稅政策業務水平參差不齊，容易造成稅收管理的漏洞。綜上所述，開展征退聯評是十分必要的。

　　二、多措并舉，扎實開展征退聯評工作

　　一是建立制度，明確職責。結合新區實際，我們先后制訂了《__區局加強出口退稅征退聯評的實施意見》、《出口退稅征退聯評各科室職責》等規定，對征退聯評工作中的各環節、各事項進行逐一梳理、落實到科、責任到人，建立和健全了選案、評估、結果處理等環節與出口退稅環節之間的聯系和配合機制，有效實現了稅源管理聯動機制的落實，確保出口退稅征退聯評工作的銜接順暢。

　　二是加強培訓，提升素質。區局在全體稅收管理員中專門開展出口退稅業務學習培訓，促使每一個稅收管理員努力掌握出口退稅政策，樹立將出口退稅日常工作融入稅收管理員工作的理念,在日常工作的每一個環節，如認定、調查、巡查、注銷等方面，都能緊密地與出口退稅工作相聯系，全面跟蹤掌握出口企業經營期間征退稅等情況，確保出口企業納稅行為的規范化。同時，根據稅收管理員對出口退稅政策掌握情況不同的實際，要求每一管理科至少確定1名業務能力較好的專業征退聯評人員，為開展征退聯評工作夯實了組織基礎。

　　三是抓住特點，找準途徑。開展征退聯評工作，我們緊緊結合工業企業出口退稅管理的工作特點，認真梳理相關政策，有的放矢找準突破口。年初，草擬了出口退稅評估的初步打算，并盡早向上級匯報，得到了市局處室的政策輔導，進一步明確征退聯評估的四項重點內容：一是銷售收入的確定是否正確；二是征退稅率差額部分的進項稅額轉出是否正確；三是出口免稅貨物消耗國內采購貨物的進項稅額轉出是否正確；四是工業企業，特別是跨行業多種經營的工業企業申報出口退稅的貨物是否為自產產品或符合“視同自產產品”條件。

　　四是注重輔導，優化服務。出口退稅管理涉及面廣、政策性強、程序復雜，許多細節不為稅收管理員所了解。為此，在征退聯評中，出口退稅部門積極為聯評人員提供咨詢和輔導，提出建設性意見。出口退稅人員還直接參與一些重要案件的評估，積極討論政策問題，真正做到“征退一體化”聯評。對聯評中發現的問題，同時為企業提供及時周到的納稅輔導，促使出口企業進一步提高納稅遵從度。

　　五是加強考核，信息共享。區局對征退聯評對象的評估結果加強考核。對查無問題的，原則上列入區局執法檢查的復查范圍；在復查中查出問題的，嚴格按照有關規定進行考核。對聯評中發現的問題，一方面，在日常管理和出口退稅管理等環節采取有效措施，加強監控；另一方面，由評估人員寫出聯評案例提供給每一個稅收管理員學習，不斷增加業務積累。

　　三、良性互動，征退聯評工作初顯成效

　　征退聯評伊始，由出口退稅部門確定評估對象，與管理科共同評估，成果明顯，也發現了日常征管忽視的問題，稅收管理員的積極性不斷提高，各管理科積極與出口退稅部門聯動，通過“四個結合”，實現了良性互動。

　　一是與出口退稅審核相結合。區局出口退稅管理部門通過認真審核納稅人申報出口退稅后與各系統數據比對產生的疑點，特別是與納稅申報關系較密切的疑點，及時提供給管理部門，讓征稅和退稅部門共同參與出口退稅審核管理和調查核實，共同把好審核關，排除指標異常等疑點，如__某化工有限公司，由于未及時更新商品碼庫且對出口退稅政策不明，導致退稅率申報錯誤，少轉出進項稅額，出口退稅管理人員機審后發現疑點，轉給管理人員進行核實，補征增值稅35萬元。

　　二是與稅務審計相結合。區局每月對納稅評估和審計的單位進行梳理，凡是涉及出口退稅政策的企業，如外資企業采購國產設備、出口退稅、出口免稅等，均列入征退聯評名單，分析其申報的退免稅情況，開展出口退稅征退聯評。如某科技（__）有限公司的產品大部分銷售到保稅區，未最終出口的產品屬于內銷，經聯評發現企業銷售到保稅區后又內銷的少數產品未按規定作內銷處理，造成少繳增值稅13.8萬元，通過政策輔導后，企業及時自行申報補繳了稅款。

　　三是與日常調查相結合。區局對新辦1-2年的出口企業，在發票擴版、一般納稅人暫認定轉正式認定等日常調查中與出口退稅評估緊密結合起來。2月底，區局在聯合開展日常調查時發現，某企業在已批準退稅但未按規定作調整上期留抵稅金處理，區局出口退稅管理人員在發現這一情況后立即按照征退銜接有關規定轉給了管理科，稅收管理員立即進行征退聯評，最終責令該公司補繳了稅款16萬多元，維護了稅法的公正和尊嚴。

　　四是與稅收管理員巡查相結合。區局要求稅收管理員在巡查出口企業時要緊密與出口退稅政策相結合，發現出口異常情況后及時與出口退稅部門溝通；而出口退稅部門對退稅管理中有疑惑的，也要及時通知稅收管理員進行實地巡查。3月初，管理員在巡查中發現一戶新辦出口企業，由于辦稅人員納稅申報錯誤，補征增值稅347萬元，核減虧損1765萬元。3月中旬，出口退稅部門發現某微電子公司是生產集成電路產品的企業，但其申報出口退稅的出口產品有其他行業產品。與管理科共同巡查后發現，該企業出口的其他行業產品為非自產產品，不得享受出口退稅優惠政策，應當補征增值稅17萬元。

　　20__年一季度，__區局共計對11戶企業開展征退聯評查補增值稅641多萬元，其中抵減留抵稅額396萬元，實際入庫245萬元，核減虧損1765萬元。

　　四、對開展征退聯評工作的幾點建議

　　1、編寫系統化的出口退稅政策指南。出口退稅工作涉及的政策較多，調整也較頻繁，要使稅收管理員能熟練掌握出口退稅政策并靈活運用，就必須有一本深入淺出的工作手冊，既有政策又有實例，既有操作的流程又有征退銜接的環節，能幫助稅收收管理員對出口退免稅管理有更深的理解的把握，

　　不斷提升崗位能力。

　　2、要將出口退稅培訓融于稅收管理員的整體培訓之中。目前各級都重視出口退稅政策培訓，但往往是獨立地開展，在稅收管理員崗位培訓教材中還沒有征退聯動的內容。要將出口退稅征退銜接的內容及早列入稅收管理員崗位培訓教材，在崗位培訓中、在學習之初就開始體現征退聯動的理念。

　　3、盡早實現信息共享。“出口企業基本情況臺賬”和“出口退稅巡查、評估臺賬”建立后，沒有信息共享的渠道，如果能與其他征管工作臺賬融合，能達到事半功倍的效果。建議將這兩個臺賬分別與綜合調查表、稅收管理員臺賬相結合，在wgis中建立一個信息平臺，并進行發布、預警、提醒和回復。這樣既能達到信息共享，又能切實將出口退稅工作融入到稅收管理員日常工作中去，實現真正意義上的征退聯動。

　　4、對基層出口退稅管理機構設置的設想。隨著出口退稅管理和日常征管之間的聯系日益密切，要真正做到征與退的聯動管理，根據出口退稅管理的現狀，筆者認為在機構設置和職能職責方面還應該有所調整：

　　（1）出口退稅政策可由綜合業務部門統一管理。將出口退稅認定、申報集中于服務大廳。轄區內出口企業不多、出口業務量較小的，出口企業可以相對集中于少數稅收管理員管理，而疑點調整、計算機審核、出口退稅日常評估等職責也由出口企業的稅收管理員承擔。

　　（2）出口退稅政策可由綜合業務部門統一管理。將出口退稅認定、申報集中于服務大廳。轄區內出口企業較多、出口業務量較大的，可成立專門的出口退稅稅源管理科，管理轄區內所有出口企業，同時賦予該科疑點調整、計算機審核、出口退稅日常評估等職能。

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