注冊會計師《營業稅法》課后練習題答案解析

時間：2024-06-19 18:54:20 課后答案我要投稿

　　1、下列對扣繳義務人的表述中，正確的有( )。

注冊會計師《營業稅法》課后練習題答案解析

　　A.單位轉讓專利權，以受讓者為扣繳義務人

　　B.委托金融機構發放貸款，以委托發放貸款的金融機構為扣繳義務人

　　C.建筑業實行分包工程的，以總承包人為扣繳義務人

　　D.單位和個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務人

　　E.個人轉讓土地使用權，以受讓者為扣繳義務人

　　【答案】BC

　　【解析】營業稅的扣繳義務人主要有以下幾種：

　　(一)委托金融機構發放貸款的，其應納稅款以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人;

　　(二)納稅人提供建筑業應稅勞務時應按照下列規定確定營業稅扣繳義務人:

　　1.建筑業工程實行總包后轉包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。

　　2.納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：

　　(1)納稅人從事跨地區(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業應稅勞務的;

　　(2)納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。

　　(三)境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人;

　　(四)單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;

　　(五)分保險業務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人;

　　(六)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人;

　　(七)財政部規定的其他扣繳義務人。

　　2、關于交通運輸業營業稅的規定，下列表述正確的有( )

　　A.國航與貨航開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到腹艙收入為營業額

　　B.納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入減除支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額

　　C.自開發票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入減除支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額

　　D.提供公路、內河貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發包、出租或所掛靠單位機構所在地主管地方稅務機關申報繳納

　　E.公路管理和養護活動、航道的養護和疏浚活動屬于交通運輸業

　　【答案】ACD

　　【解析】汽車租賃有限公司向擁有集卡車者收取的管理費，屬于內部收入，不征收營業稅

　　納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。公路管理和養護活動、航道的養護和疏浚活動屬于建筑業。

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