淺析以預算管理為核心的財務管理模式的論文
在經濟全球化和信息技術革命的時代，企業的規�；l展成為一種趨勢，要求企業集團(或總部公司)按照需要掌握各個分公司、子公司的信息，從全局角度進行戰略部署。我國很多企業集團意識到必須進行成本控制，以低成本優勢占領市場。但由于管理手段落后，成本控制不盡如人意。如果企業采用先進的信息技術，搭建財務共享服務平臺，將全球范圍內的業務集中進行會計核算，可有效降低企業成本，提高財務工作的效率。因此建立集中財務共享模式，可以實現總部對下屬子公司的財務控制力。
一、財務共享服務模式及財務預算的內涵
(一)財務共享服務模式
財務共享服務模式是將集團內部各單位財務人員重新調整分配集中到一個特定地點，建立“共享服務中心”。通過共享服務中心向其眾多的子公司(跨國家、跨事業部)提供統一的服務，并按一定的方式計費，收取服務費用，各子公司不再設立和“財務共享服務中心”功能相同的部門。在財務共享服務模式下，母公司通過IT平臺來強化對所屬子公司的控制，實現了成員之問信息資源共享，有效降低了企業集團的財務風險和運營風險，保證企業集團的整體發展戰略能夠有效貫徹和實施，真正實現“協同商務、集中管理”。
共享服務管理模式的實施，通過執行集中支付，減少了手續費用;信息處理速度大大提升，集團內部業務處理流程更加規范和科學，財務信息更加透明，便于管理人員準確、及時地把握資金動態。
(二)財務預算的定義及必要性
預算管理是指企業對未來財務活動和財力成果做出科學的預計和測算。它從價值方面總括地反映經營決策預算和業務預算的結果，其內容包括收益性收支預算、資本性收支預算、現金收支預算。建立預算管理是企業為適應市場挑戰的外部和內部管理的需要，主要體現在:
1、實施預算管理是企業創新發展的必須
隨著市場發展迅速，資本活動的規模、范圍、速度都大大增強，企業在進行經濟活動時，面臨更多的不確定性和挑戰性。為與企業創新經營理念和發展的戰略目標相適應，財務人員除了及時提供準確可靠的核算信息外，更為重要的是要合理預測和揭示企業未來的經營業績，實現會計從事后業績報告型向事前業績預測型的轉化。
2、實施預算管理是實現企業經營過程和經營成果的可控在控的有效途徑
財務預算是以財務決策的方案和財務預測提供的信息為基礎編制的，從縱向看，涉及企業收入、成本、費用、現金流入、流出等各項經濟業務活動;從橫向看，涉及企業的采購、生產、銷售以及各個職能部門的活動。預測是通過預算編制來實現的，決策確定的目標和任務都要在預算上加以落實，所以財務預算是財務預測和財務決策的具體化，是控制財務活動的依據。
隨著市場經濟的高度發展，建立以預算管理為中心的.財務管理模式，不僅為企業的經營決策提供了依據，同時要求企業按總體經濟效益的原則，根據主要的預算指標，分級管理，層層落實，以確保企業經營過程和經營成果的可控、在控。建立和推行以預算管理為中心的財務管理模式，有利于提高企業經濟管理的整體水平，有利于確保企業戰略綱要的全面實現。
二、財務管理的現狀及存在的問題
(一)全面的資金管理體系不完善，嚴重阻礙了總部財務對資金的管控能力
由于各個子公司資金管理水平參差不齊，集團內部的股權關系錯綜復雜，企業集團內部沒有建立起一套完善的、全面的資金管理制度，造成整個集團內部資本市場效率低下，嚴重阻礙了集團財務部對資金的管控能力。其主要表現為:
1、集團內各成員公司多頭開戶，集團公司不能及時掌握各個所屬子公司的資金流向，無法對各個子公司真實財務狀況、經營成果和現金流量進行核對和監督。
2、集團內部資金資源的配置不合理，某些子公司大量資金閑置，造成極大的資金資源浪費，而另一些子公司卻資金緊缺，融資不足。
3、現金收支由內部成員白行管理，總部缺乏有效監控，資金在集團內部不能統一調度使用，無法實現資金管理的規模效應和協同效應，融資成本較高。
4,融資壓力大，主要的融資渠道、審批手續繁雜，融資數額有限，融資費用較高。
(二)全面預算管理執行不力
全面預算管理是對企業投資、融資、經營、財務等未來活動進行預期并控制的一種管理，涉及預算的編制、執行、分析與考核。集團收購、兼并面臨巨大的資金壓力，通常集團以銀行貸款、發行企業債券為主要的籌資方式，由于我國一些企業集團目前尚未建立完善的預算管理體系，預算管理與業務信息相脫離，預算監控缺乏，造成預算失誤，影響資金的使用，資金的預算管理流于形式。
(三)會計信息質量不高，時效性不強
母公司及所屬各個子公司財務人員的管理水平不一，知識更新較慢，不能正確運用資金的時問價值、機會成本、風險價值、預算管理等財務知識，對重大事項作出科學的決策方案。母公司內各成員企業會計核算方法與口徑不統一，影響會計信息的可比性。合并的會計報表由于內部業務復雜，會計人員核算考慮不周全，難免出現差錯，從而影響數據的準確性。管理層依據這些失真的財務信息進行決策可能會出現決策失誤。另外，母公司的業務多，數據處理繁雜，財務報告出具的時效性較差。
(四)信息化整合程度不高，財務風險防范能力不強
雖然母公司及所屬的各個子公司都采用了先進的財務軟件進行信息化處理，但沒有進行統一的規劃，各個子公司具體情況也略不同，實施的方式方法各有所異，導致總部難以實現對所屬子公司的財務數據進行實時監控，嚴重影響了財務數據的時效性。一些企業的管理者風險意識淡薄，在籌資時一味地關注籌資的總額，忽視了籌資的方式和還款的方式，致使借款實際利率比合同約定的利率高，增加了財務費用。
三、管道局財務共享模式下財務預算管控的實踐探討
(一)健全資金集中管理制度
企業總部可將財務決策權主要集中在母公司，由總部統一調度和使用，加強總部對所屬子公司資金使用的有效控制和監督;對內部資金進行優化配置，盡可能減少資金的閑置浪費，降低對外界金融機構的依賴，降低融資成本，同時加速資金周轉，提高資金的盈利能力。
目前，管道局資金計劃的使用，正是資金集中管控方式的體現。局財務處要求所屬分、子公司及所屬項目部，按照周、月、年的控制實施，沒有計劃不予付款的原則，有效地減少了資金的浪費，一定程度上提高了資金使用效率。
(二)加強預算管理執行力
企業要建立資金預算管理制度，樹立全員、全額、全程的預算管理理念，建立預算管理機構，制定預算流程，根據各管理層級和責任中心合理地設計預算審批權限，加大各環節的執行力度。在預算管理的執行過程中，通過彈性預算和滾動預算，動態管理企業集團的各項業務，優化預算流程，使預算管理效果最優。建立行之有效的預算差異分析制度，加強預算的事后考核，激勵員工共同努力，使預算工作對企業的經營管理起到真正指導作用。
管道局去年上線運行的集中報銷系統平臺，其核心就是通過預算系統加強對費用的管控。預算管理模塊，實現集團公司各級單位集中報銷預算的編制、下達、分解、調整、分析、評價等功能。集中報銷預算管理模塊組織架構與集中報銷信息平臺的組織架構相同，支出預算與集中報銷信息平臺保持一致。通過與集中報銷信息平臺的對接，實現數據交互，由預算系統完成預算編制、下達，由集中報銷信息平臺完成預算控制。
(三)建立高效的財務共享信息管理系統
財務管理軟件應該實現母公司與所屬的分公司、子公司財務信息系統的聯網運行，信息資源共享，整體上降低運營成本。
管道局財務軟件包括ERP系統、集中報銷系統等，這些系統的實施，能夠為管道局提供多級安全控制，增強各成員單位財務數據的安全可靠性。各所屬單位通過管理模式優化和業務流程重組，加強業務協作，實現管道局本部對財務信息的集中管理，提升整個管道局資金管理的信息化水平。
四、建立以預算為中心的財務共享模式的建議
(一)建立財務風險預警機制，注意財務風險的防范和控制
與其他財務管理模式相比，共享模式蘊含了較大的風險。無論是在線管理，還是直接管理，都有可能面臨信息失真問題，而信息失真帶來的決策失誤風險不可估量。另外，共享模式依賴于網絡技術、信息技術，軟件的應用如果不能很好的服務業務需要，或者網絡安全有問題，都會造成信息錯誤，導致決策失誤。因此，要建立有效的風險預警機制，嚴密防范和控制財務風險。
(二)健全匹配的財務組織機構，完善考評指標，加大考評力度
推行事前預算控制，財務共享管理模式，必須先構建科學的、相匹配的財務組織機構，以確定各個財務人員的職權、責任，按照職能進行優化組合。資源的共享，減少了會計的核算工作，因此，財務人員的考評側重點有了相應的變化，其考評指標也要相應的根據需要適時修訂。
(三)整合財務核算體系定位管理層關系，控制財務預算并提出戰略性決策
企業財務共享管理依賴研究、分析傳統數據和重建財務管理不同環節的共享模式，然后再建立與企業發展相適應的財務信息的核算體系，讓企業所有的財務信息共同集中在同一個數據管理平臺，不同的企業可以通過平臺共享財務信息，還可以進行財務管理決策的探討和商議。
企業一般通過財務預算來實現戰略行動管理，其中主要包括財務預算編制、財務預算控制、財務數據分析以及后期調整等環節。在達到預算項目的預算目標的執行過程中，企業可通過控制財務預算來得到相關的預算執行信息，進一步分析和處理預算信息就可以獲得企業所需要的戰略性的決策支持，這將為企業帶來可持續發展的財務方面有力的支持，可進一步獲取財務預算相關的財務信息，提高財務管理中戰略性決策的準確性和科學性。
綜上所述，企業利用財務共享模式可有效提升企業的綜合管理能力，可在很大程度上降低企業財務的管理成本，使企業實現利益的最大化，更加專注企業業務的發展。企業要利用好財務共享的管理模式對財務各個流程進行科學和規范的管理，采取切實有效的措施處理企業發展中遇到的困難，并積極主動吸收國內外先進的服務管理模式，用先進的管理模式武裝企業，促進企業適應全球經濟一體化的發展格局，在不斷的發展中呈現出旺盛的生命力。
【淺析以預算管理為核心的財務管理模式的論文】相關文章：
3.淺析財務管理論文