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加強(qiáng)審計(jì)訪談工作的幾個(gè)要點(diǎn)心得
一、提前“預(yù)習(xí)”，確定重點(diǎn)有備而來
開展審計(jì)訪談工作之前，一般需要對(duì)被審計(jì)單位規(guī)章制度、工作流程或人事安排之類的書面文件進(jìn)行收集和了解，作為判斷被審計(jì)單位內(nèi)部管理運(yùn)行基本情況的基礎(chǔ)，并將其作為重要參考制定訪談提綱；除了將被審計(jì)單位“硬框架”搭建的情況摸清楚之外，還應(yīng)盡量掌握被審單位的諸如年度總結(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算編制與批復(fù)文件、重大事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要之類能反映其日常管理及決策制定情況的資料，從這些資料中我們重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的運(yùn)行模式及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即通過“了解運(yùn)行模式 - 識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn) - 設(shè)計(jì)控制點(diǎn)”來確定訪談關(guān)注的重點(diǎn)。
二、細(xì)分對(duì)象，關(guān)注點(diǎn)各有側(cè)重
在實(shí)際工作中，可對(duì)訪談對(duì)象按職務(wù)級(jí)別進(jìn)行細(xì)分，從領(lǐng)導(dǎo)到職工開展訪談。其中，與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的訪談側(cè)重于了解其管理意識(shí)、規(guī)則意識(shí)是否強(qiáng)烈，如果單位領(lǐng)導(dǎo)這些方面意識(shí)薄弱，有效的管控體系也就失去了根基，例如某單位領(lǐng)導(dǎo)在訪談中出現(xiàn)對(duì)本單位規(guī)章制度不了解、不重視、甚至抵觸的態(tài)度，那么就可以預(yù)估該單位內(nèi)部管控制度運(yùn)行可能會(huì)存在問題。對(duì)中層干部和普通職工的訪談則側(cè)重于了解具體的工作細(xì)節(jié)，例如某項(xiàng)工作的分工、時(shí)間、地點(diǎn)、方式、監(jiān)督手段等。因?yàn)樵趯?shí)際工作中往往有一些工作做法已經(jīng)調(diào)整，而制度尚未同步或形成文件，通過這些工作，使我們了解書面制度與實(shí)際情況是否一致，為后面進(jìn)一步審查打下基礎(chǔ)。
三、擴(kuò)大范圍，隱含實(shí)際意圖
在開始階段的訪談中，盡量將提問范圍擴(kuò)大，適當(dāng)寬泛一些，給訪談對(duì)象更大的發(fā)揮空間。比如對(duì)財(cái)務(wù)部門人員訪談時(shí)，直接問“單位預(yù)算是如何管理的？”就不如問“日常工作有哪些，具體做些什么？”這樣的問法讓被訪談人員更容易回答，而在其主動(dòng)介紹的過程中往往能發(fā)掘一些事先沒有關(guān)注到或是意料之外的細(xì)節(jié)，最后成為調(diào)查的突破口。同時(shí)，訪談時(shí)切忌照本宣科，完全按預(yù)設(shè)問題流水賬式的向訪談對(duì)象求證，應(yīng)提供不同角度的問題給對(duì)方自由發(fā)揮，從中充分捕捉每個(gè)細(xì)節(jié)，按實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整訪談方向。
四、順藤摸瓜，鎖定疑點(diǎn)深入挖掘
在訪談過程中如遇到一些與自己理解不一致或者與常識(shí)矛盾的信息，很可能就是一條重要線索，一定要及時(shí)記錄，對(duì)心存疑慮的地方及時(shí)追問、搞清原因，不怕露怯、防止漏過。對(duì)發(fā)現(xiàn)的線索，則要刨根問底、運(yùn)用發(fā)散性思維從不同角度發(fā)問或引導(dǎo)被訪談人，直至疑惑解除。例如，訪談中對(duì)某單位某項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施執(zhí)行是否到位心存疑慮，但難以印證自己的判斷，可先不急于下結(jié)論，而是反問對(duì)方“你覺得某某業(yè)務(wù)有什么風(fēng)險(xiǎn)？”，再進(jìn)一步追問“你認(rèn)為你們的管控措施到位了么？"等，通過對(duì)方的解釋，使審計(jì)人員從對(duì)方視角看待問題，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中的漏洞。
五、不怕重復(fù)，重要問題反復(fù)確認(rèn)
訪談中，某些重要情況的絕不可能通過一兩次簡(jiǎn)單訪談就了解清楚，而是要從不同角度向不同的對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)，避免蒙蔽上當(dāng)，對(duì)從中發(fā)現(xiàn)的說法不一、前后矛盾的地方作為調(diào)查重點(diǎn)。當(dāng)然，實(shí)際中存在某些工作只由一人經(jīng)手，其他人不了解或不知情以及其他一些情況，使得我們只能向一個(gè)人求證，此時(shí)就有必要對(duì)某些問題進(jìn)行的反復(fù)確認(rèn)，如懷疑其刻意隱瞞某些情況，審計(jì)人員可以考慮在談話中選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)、以不同角度多次切入，反復(fù)追問，既要有一定突然性（讓對(duì)方來不及考慮）、又要給對(duì)方施加一定壓力。通過觀察對(duì)方反應(yīng)決定是否采取進(jìn)一步措施。實(shí)踐證明這種來回來去的詢問非常重要，有些問題就因此暴露了出來。
總之，審計(jì)人員員訪談技能是一項(xiàng)綜合素質(zhì)，需要審計(jì)人員自身具備扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合上面談到的一些溝通策略，多加練習(xí)、不斷總結(jié)，最終一定能形成適合自己訪談風(fēng)格，成為一名優(yōu)秀的審計(jì)人員。
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