銀行承兌匯票的內控管理制度
在日常生活和工作中，很多地方都會使用到制度，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。制度到底怎么擬定才合適呢？下面是小編幫大家整理的銀行承兌匯票的內控管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
銀行承兌匯票的內控管理制度1
1、業務員收到銀行承兌匯票時是否對客戶信用進行調查
1.1收取銀行承兌匯票的業務員是否取得并審核客戶信譽的保證資料，包括營業執照復印件、開戶許可證復印件、銀行承兌匯票申請入賬函、銀行承兌匯票申請入賬承諾書，以此評價客戶資信，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同、簽收銀行承兌匯票的依據。
1.2對于能以貨幣資金方式收款的，不得收取銀行承兌匯票。
1.3業務員是否根據承兌銀行的規模和信用等級，以及以往業務往來的經驗，確定銀行承兌匯票收取范圍，從而防止辦理托收款項時不能及時收到承兌銀行的承兌款項。
1.4對不存在問題的銀行承兌匯票是否及時開具收據。
2、應收會計收到銀行承兌匯票后是否及時進行賬務處理
2.1業務員是否將已收取并具備上交條件的銀行承兌匯票私自保管，是否第一時間將銀行承兌匯票上交財務部門并履行必要的交接手續。
2.2應收會計對業務員遞交過來的每一張銀行承兌匯票原件，是否將票據的正面和背面所在的背書記錄完整地復印下來，并把票據的復印件附于會計憑證后面作為原始附件，及時進行賬務處理和管理。
3、出納是否核實銀行承兌匯票的真實性和有效性
出納對所收到的銀行承兌匯票是否進行真偽性辨認工作，以此預防收到偽造、變造、克隆的銀行承兌匯票，銀行承兌匯票以下票面記載事項是否齊全。
3.1“銀行承兌匯票”的字樣和銀行承兌匯票編號。
3.2大寫出票日期、大寫到期日期。
3.3出票人名稱、賬號、付款行。
3.4收款人名稱、賬號、開戶行。
3.5確定的大、小寫一致的出票金額。
3.6承兌協議編號、付款行行號和地址。
3.7出票人簽章，承兌行公章、承兌行經辦人私章和承兌日期。
以上各項記載事項字跡是否清晰、明了，有無涂改；銀行承兌匯票“出票日”到“到期日”，這段時間是否符合“最長不得超過6個月”的規定；出票人的簽章與出票人名稱是否一致等。
4、檢查銀行承兌匯票的管理是否規范
4.1出納員在對票據的真實性進行專業仔細的審核后，是否及時存入企業的保險柜中，按照現金的管理制度進行管理，或者交由專門的管理人員管理。
4.2公司是否根據崗位職責，設置專職或兼職的票據管-理-員，具體負責本單位銀行承兌匯票的收付、貼現、換票、背書轉讓、維權等工作。
4.3票據專管員是否對銀行承兌匯票的要素與要求對銷售收到的銀行承兌匯票進行進一步嚴格審核，以保障公司資金安全管理，減少損失。對問題票據不符合收取要件的，是否注明詳細的說明理由，對于能夠通過補充說明進行收取的票據，補充說明是否齊備。
4.4在辦理銀行承兌匯票收、付業務中，是否建立票據電子臺賬或票據備查登記薄，電子臺賬的內容是否包括收票時間、票據號碼、出票行、出票日、到期日、交票單位、票面額、保管人、接收人等信息。
4.5票據備查登記薄簽收記錄是否完整，使得公司的銀行承兌匯票從收票、入賬、保管、支付、轉讓、簽收、再入賬等每個環節都能予以追溯，從而達到預防資金風險以及追究責任人的目的。
4.6票據的專管人員，是否在其他相關人員的協同下對保險柜中的銀行承兌匯票進行定期盤點，做到賬實相符，盤點記錄是否清晰、完整。盤點的盈虧情況是否及時查明原因，并報有關部門進行處理，從而加強內控，防范風險。
4.7票據管理人員是否通過定期進行應收票據賬齡、風險分析并對收款周期較長的客戶進行函證，與客戶核對往來款項。
4.8票據管-理-員對喪失的票據，是否在規定的時間內及時采取向出票行掛失、向法院申請掛失止付、公示催告等措施，把損失減少到最低程度。
5、檢查銀行承兌匯票的背書轉讓是否規范
5.1背書是否記載在票據的背面或者粘單上；粘單上的第一記載人，是否在票據和粘貼單粘貼處簽章，是否有被背書人的名稱。
5.2銀行承兌匯票背書轉讓是否連續。檢查在票據轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章是否依次前后銜接，在票據的有效期內，背書是否連續完整。
5.3檢查背書是否附有條件，是否非全額轉讓，或者將匯票金額轉讓給二人以上。
5.4是否有“不得轉讓”字樣。
5.5是否有背書漏章、背書章重疊、背書章不清或者背書章、被背書完全出框。
5.6是否有被背書人填寫錯誤的，或者涂改的。
6、檢查銀行承兌匯票的貼現是否規范
6.1銀行承兌匯票貼現申請人向貼現銀行申請貼現時，是否有公司代表人的審批程序，需要準備或填寫的貼現資料是否齊全。如是否附有貼現申請書；未到期的承兌匯票，貼現申請人的企業法人資格證明文件及有關法律文件；經年審合格的企業(法人)營業執照(復印件)；企業法人代表證明書或授權委托書，董事會決議及公司章程；貼現申請人與出票人之間的商品交易合同及合同項下的增值稅專用發票復印件；貼現申請人的近期財務報表。
6.2 銀行承兌匯票貼現利息計算是否準確，計算公式可參照如下：
貼現利息=匯票金額×貼現天數×（月貼現率/30天）
實付貼現金額=匯票金額-貼現利息。
7、核實銀行承兌匯票承兌是否規范
7.1做出承兌付款的承兌人是否為票面上的法定付款人，承兌行為是否在有效的匯票上進行的。承兌人是否在“承兌人簽章處”簽章并在“承兌日期欄”填明承兌日期。
7.2付款人承兌時是否附有條件，若有，則視為拒絕承兌付款。
8、核實銀行承兌匯票的持票人是否在規定的期限內提示付款
8.1票據管-理-員是否隨時關注即將到期的票據情況，并于匯票到期日前十日內把即將到期匯票交由出納向付款人提示付款，辦理托收手續。
8.2如沒有按照規定期限提示付款的，是否有做出說明向承兌銀行請求付款。
8.3銀行承兌匯票專管員是否根據實際托收情況對臺賬進行適時更新，并在盤點時依據庫存票和托收憑證進行核對，從而建立和完善相關跟蹤機制。
銀行承兌匯票的內控管理制度2
當前，銀行承兌匯票在經濟業務結算中被廣泛采用，許多企業銀行承兌匯票的存量超過了現金和銀行存款的存量。由于國家至今未對銀行承兌匯票的管理作出具體的規定，企業往往只注重現金和銀行存款的管理而忽視了銀行承兌匯票的管理。企業在銀行承兌匯票的管理上存在的漏洞，已經造成或正在造成一定金額的經濟損失。筆者認為，企業應盡快加強銀行承兌匯票的管理和內部控制。
一、銀行承兌匯票的特點
銀行承兌匯票，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人向銀行申請簽發的，在指定時日由銀行承兌確定金額給收款人或持票人的商業票據。銀行承兌匯票作為目前交易結算中廣泛采用的結算方式，具有如下特點：
1、可以保證企業按時收回銷售商品或提供勞務的報酬
由于銀行承兌匯票由銀行負責承兌，在承兌到期日，即使出票人不能支付應付款項，銀行也要先將承兌匯票的確定金額墊付給收款人或持票人。這一結算規定客觀上為收款人或持票人按時收回交易款項提供了保證。
2、可以為購銷雙方提供商業信用
由于銀行承兌匯票是延期結算，對銷售方而言可將延期付款作為優惠條件吸引買方購買企業產品，擴大銷售量；對于購買方而言，可以先提貨后付款，節約采購資金，提高資金使用效率。
3、有融通資金的功能
由于銀行承兌匯票有貼現的功能，企業在資金緊張時，可以持未到期的銀行承兌匯票向銀行申請貼現，解決企業資金周轉的困難。
4、手續簡單，結算方便
《票據法》規定，銀行承兌匯票在票據到期前可以多次連續背書轉讓，且其背書轉讓只需由背書人簽章和記載背書日期即可，不需要通過銀行辦理任何手續，不發生任何費用，使用起來十分便利。
5、有等同于貨幣資金的結算效力
我國現行銀行承兌匯票的結算期最長不超過6個月，在多次連續背書轉讓的情況下，持票人收到銀行承兌匯票的日期距離到期日往往不到3個月，本質上屬于現金等價物；又由于銀行承兌匯票由銀行負責承兌，結算信用度高，使用時既可背書轉讓又可貼現，在某種程度上看，有等同或近似于銀行匯票和銀行本票的結算效力。
二、企業在銀行承兌匯票的內部控制中存在的問題
由于銀行承兌匯票存在以上特點，所以在交易結算中被廣泛采用。但由于國家對銀行承兌匯票的管理缺乏具體的規定，使得企業在存量銀行承兌匯票的內部控制上存在較多問題。其問題具體表現在以下兩方面:
1、應收票據——銀行承兌匯票明細賬目不清
企業會計制度規定，企業在交易中收取的銀行承兌匯票歸屬“應收票據”科目核算，會計上設置總賬、明細賬、備查賬簿進行核算和管理。由于明細賬不要求逐日登記，銀行承兌匯票收付的詳細情況只能依賴備查簿，而備查簿由于不在會計正規核算之列，國家也無明確的監管規定，以致企業的應收票據備查簿存在無人監管的現象：備查簿登記內容不全或登記混亂，或者干脆不設置備查簿，使企業收付銀行承兌匯票的經辦人、出票人、背書人、到期日、背書轉讓日、貼現日、收款日、收款額等情況無從反映。明細賬目不清，形成資金管理上的漏洞。
2、利用銀行承兌匯票內控的`不嚴的空隙謀取私利
企業對銀行承兌匯票內部控制的不到位，給銀行承兌匯票保管人員及其他有權人員利用職權謀取私利造成了可乘之機，其具體做法有如下幾種：
（1）挪用銀行承兌匯票用于私人經濟擔保或銀行抵押貸款。
由于企業未設置應收票據備查簿或備查簿不能準確反映承兌匯票的到期日和應收金額，或者雖然備查簿記錄事項齊全而無嚴格的盤點制度、監管程序和責任追究制度，銀行承兌匯票的保管人員或其他有權人員往往私自將未到期的銀行承兌匯票借出，為其個人或親屬的經濟事項提供擔保，或者抵押給銀行，為其個人或親屬辦理銀行短期貸款，而在票據到期日前將其收回還給企業，或者從企業借出新的未到期的銀行承兌匯票倒換將到期的票據。
（2）將遠期票據倒換近期票據，侵吞資金利息。
在未設置應收票據備查簿或備查簿登記混亂的企業，票據保管人員或其他有權人員往往通過業務關系或倒賣票據的地下銀行及其他關系，將企業持有的到期日較近的大額票據換出，等額換入到期日較遠的銀行承兌匯票，將兩票的時間差按略低于銀行貼現利率的利率計算利息，收取利息據為己有或私分。
（3）用現款買入銀行承兌匯票用于結算付款，收取銀行承兌匯票倒貼現利息用于私分或存入財務部門小金庫。
在購銷業務量大的大型企業，支付貨款往往采用銀行承兌匯票結算。當企業持有銀行承兌匯票不足時，財務部門往往通過關系銀行開立臨時賬戶，將結算款存入臨時賬戶用于向銀行購買銀行承兌匯票，在付款時向銀行開出臨時賬戶的支票，購買銀行承兌匯票支付給收款人，而在帳務處理時只將開出的臨時賬戶的支票存根作為銀行付款依據入賬，而將銀行承兌匯票買入和轉讓業務不作賬務處理，造成以現款支付的假象。用現款買入銀行承兌匯票收取的倒貼現利息往往不入企業收入帳，由經辦人員私分或存入財務部門小金庫，用于非正常開支。
（4）用企業現金為票據持有人辦理貼現，收取貼現利息不入賬。
目前的交易市場基本上是買方市場，購銷雙方在訂立購銷合同時往往規定以銀行承兌匯票為合同結算方式。當銷貨方收到購買方支付的銀行承兌匯票而急于貼現時，往往求助于付款企業財務人員，請求將票據及時貼現。付款企業財務人員則以幫助客戶貼現為名，用企業現款換入持票人的銀行承兌匯票，收取持票人的貼現利息，并將貼現利息存入財務部門小金庫。
以上存在的問題，既威脅企業的資金安全，又導致企業經濟效益的流失，亟需加強控制。
三、 加強銀行承兌匯票內部控制的措施
針對上述問題，筆者認為應從以下幾方面加強控制：
1、由國家有關部門制定銀行承兌匯票的管理辦法
企業現金的管理可以遵照“現金管理暫行條例”的規定執行，而對銀行承兌匯票的管理卻沒有現存的管理辦法可以遵照執行。筆者認為這是企業對銀行承兌匯票疏于監管的根本原因。因此，國家有關部門應盡快出臺銀行承兌匯票管理的具體規定，使企業對銀行承兌匯票的控制和管理有法可依。
2、將應收票據——銀行承兌匯票明細賬變更為日記賬
銀行承兌匯票既有結算便利的特點，也有等同于現金的結算效力，客觀上要求企業將銀行承兌匯票納入現金管理范疇，與現金、銀行存款一樣日清月結，嚴格管理。筆者認為，如果將現行的應收票據——銀行承兌匯票明細賬改為日記賬，序時逐筆登記每筆銀行承兌匯票的收付業務，并在日記賬摘要中載明銀行承兌匯票出票日期和承兌日期，并與銀行承兌匯票備查簿按日核對相符，當日盤點，日清月結，則可避免目前承兌匯票賬目不清的弊病。
3、建立并執行嚴格的授權審批制度和內部牽制制度
制定并嚴格執行授權審批制度，將銀行承兌匯票的支付視同現金支付來管理，每一張銀行承兌匯票的支付都有相關授權人根據資金管理權限逐級簽字審批，授權審批不符規定的不予支付票據。同時制定并嚴格執行內部牽制制度，每一項銀行承兌匯票的收付業務都要嚴格執行由會計人員先編制記賬憑證，審核人員審核簽字，出納人員按照記賬憑證收付票據的結算程序，禁止由財務負責人或記賬人員兼任票據的出納工作，堵塞銀行承兌匯票管理不嚴的漏洞。
4、嚴格執行盤點檢查制度
根據“會計基礎工作規范”規定，每月末，財務部門將應收票據——銀行承兌匯票日記賬與總賬、備查簿以及記賬憑證相核對，并將核對無誤后的余額填入報表。此外，還應定期與業務往來單位核對賬務，印證銀行承兌匯票收付的真實性。根據“會計基礎工作規范”規定，每月末對銀行承兌匯票進行盤點，同時還應該建立不定期抽查制度，隨時檢查銀行承兌匯票的賬實相符情況，以保證銀行承兌匯票日清月結，賬實相符，保證企業資金的安全完整。
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