- 相關推薦
對非居民實行集中專業化管理的思考工作心得
近年來隨著經濟全球化和我國市場經濟的不斷發展和完善，市場主體日趨多元化，分工越來越細。管理對象的這些變化，必然要求稅務部門盡快適應市場發展，科學劃分管理對象，有效配置管理資源，合理分配管理力量，針對管理對象不同特點，實行有針對性地專業化管理。作為直接和國外企業接觸，體現維護國家稅款主權的非居民稅收，也應嘗試集中專業化管理，有助于實現其精細化、科學化水平。
一、非居民稅收專業管理的涵義
目前非居民企業在我國構成納稅義務的情形主要包括：外國企業常駐代表機構，外國企業在我國境內提供勞務、承包工程作業，外國企業在我國取得國際運輸收入，以及外國企業從我國境內取得股息、利息、租金、特許權使用費等收入。非居民稅收專業化管理，就是根據外國企業和國內扣繳企業的實際情況和管理的不同特點，通過建立高素質的國際稅收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，科學設置非居民稅收專業管理機構，實施分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
二、充分認識推行非居民專業化管理的重要性和必要性
（一） 加強非居民稅收管理意義重大。隨著經濟全球化趨勢的深入發展，以及我國經濟與世界經濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。總局肖局長也強調“經濟的全球化必然帶來稅源的國際化、稅制安排的國際化和稅收管理的國際化，因此必須加強對國際稅源的控管。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟主權的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現因非居民稅收規模相對較小而不重視甚至忽視管理的現象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。”目前非居民相對來說還是一個新生事物，多數人對其不了解，政策不熟悉，并受到非居民自身復雜專業性政策性強的制約，多數稅務人員對其不重視，表現在接近99%的征管力量都集中在居民企業的日常稅種上，而對非居民稅收管理的精細化和科學化管理尚未有效實現，基本上放任由企業自主申報，從而造成非居民管理稅收流失比較嚴重。
（二）新一輪機構征管改革的需要。非居民稅收管理的對象為外國居民，包括非居民企業和非居民個人。對非居民稅收實行專業化管理，不僅是國際慣例，也是提高非居民稅收管理水平的有效途徑，滿足新一輪征管機構改革的需要。20__年，國家稅務總局在國際稅務司設立非居民稅收管理處，專門負責非居民企業所得稅政策制定及非居民稅收管理，明確規定各級稅務機關把非居民稅收作為一個相對獨立的類別實行管理，并且要求配備足夠的非居民稅收管理人員，初步形成了非居民稅收專業化管理機制。另外國家稅務總局《關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發〔20__〕32號 ）要求“各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業人才，及時防范非居民稅源流失風險”。
（三）非居民本身特點所決定。非居民稅源流動快、隱蔽性強，尤其是非居民在我國境內承包工程作業和提供勞務，經常是來無影去無蹤，加之部分納稅人不辦理稅務登記和申報納稅。在以往非居民分散管理的情況下，稅務機關難以集中優勢征管因素及時掌握承包工程和勞務項目有關的信息，代扣代繳稅款難以落實，導致非居民承包工程作業和提供勞務所涉及的稅種稅收流失較為嚴重。另外非居民稅收的主要對象是來源于中國所得的國外企業，在技術上、資金上、管理等方面有著一定影響，非居民稅收管理直接體現了我國稅務部門的形象。還有非居民管理的特點決定了對其稅務人員的特殊要求，需要大量的復合型和專業性人才。當前分散管理下基層稅務干部的素質離這一要求，還有一定的距離。人才的匱乏，決定了跨國稅源的工作水平很難真正提高征管體制，形成高質量征管。最后實施專業化的管理有利于提高稅收征管質量與效率，對外可以有效提高納稅人的稅法遵從度。
（四）依法治稅，加強稅源管理，尋求新的稅收增長點需要。目前我國非居民企業數量大約在2萬戶左右。20__年非居民企業繳納稅款超過380億元，其中境內支付單位扣繳企業所得稅約174億元，外國企業常駐代表機構繳納稅款70多億元，外國企業在我國境內提供勞務、承包工程作業繳納稅款7.4億元。在部分非居民稅源相對集中的地區，非居民稅收占全部入庫稅款的比例較高，增長趨勢明顯。在目前金融危機影響情況下，在增值稅、營業稅和居民企業所得稅等稅種相對的前提下，加強非居民稅收管理，堵塞稅收流失漏洞，尋求非居民征稅項目的新內容，拓寬非居民，積極探索成為新的稅收增長點，如中國稅務報今年介紹了南京組織海外代付組織稅款650萬元，總局王力副局長在全國國際稅收會議上對揚州市國稅局股權轉讓征收7000多萬稅款進行了點名表揚，稱贊“不僅有效維護了國家稅收權益，更是為本地國稅收入做出了積極的貢獻。”
（五）維護國家金融外匯安全的需要。非居民稅源管理與跨國經濟活動是密切聯系在一起的，監控不僅要維護國家稅收權益，也要體現國家經濟安全的需要。在經濟全球化條件下，非居民專業稅收管理以后，在職能上可以要更多的拓展空間，可以在維護國家經濟安全、金融安全方面發揮作用。目前貿易項下各項監管措施配合較為得力，外匯管理嚴格，基本上沒有漏洞可鉆，而對非貿易項下的各種付匯，缺乏完善系統監管，容易帶來可乘之機。對非居民實行專業集中管理可以利用稅務部門對企業情況掌握比較全面、具體的優勢，通過征管信息梳理、匯繳數據分析、日常管理監控、關聯交易調查、跨國交易審計等形式，從反洗錢、反熱錢、反傾銷等熱點問題入手，找到維護經濟安全與國家稅源的結合點，達到維護國家金融安全的效果。
三、非居民專業稅收管理可能帶來的負面影響
對非居民實行專業管理在帶來積極因素的同時，也會帶來一些負面問題，主要有一是不利于國際稅收知識普及和推廣，集中管理以后國際稅收業務將局限在少數人參與，面臨更加曲高和寡問題；二是容易增加扣繳義務人納稅人額外稅收負擔。減輕納稅人負擔是當前稅務部門服務的一項重要措施，集中管理以后對于一個國內存在對外付匯的居民企業來說，面臨兩個管理分局的稅收管理，有可能增加納稅人負擔；三是增加機構設置。集中管理以后需要設置專門的基層管理分局，在目前機構改革盡量壓縮機構和減少稅收成本的背景下，增加管理分局有可能與機構改革的精兵簡政要求沖突，需要在實踐中給予解決。
四、如何實現非居民稅收專業化管理
（一）科學設置機構和人員。鑒于非居民稅收管理項目主要集中在部分對外付匯企業和代表機構上，專業化稅收管理應打破按照行政區域配置機構和人員的做法，選擇在相對集中的地域分別設立市區和縣域專業非居民管理機構，該機構管理模式等同于其他稅源管理分局。根據非居民稅收管理內容，內部設置外國企業承包過程和提供勞務、預提所得稅、外國企業常駐代表機構、國際船舶運輸四類業務科室，或者根據業務內容情況，設置稅收協定執行、情報交換、非居民稅源管理、征稅大廳等綜合性科室。科室內部根據工作選擇合理的標準，科學劃分不同的非居民稅收專業管理崗位。如非居民征稅崗、跨國稅源管理崗、征免稅判定管理崗等。具體科室的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細，既不能交叉重復，更不能留有“空檔”，防止出現稅收管理“漏洞”。另外非居民稅源管理的專業性、技術性決定了它比一般的稅收管理更加依賴于高層次、高素質的人才，要精心挑選不同崗位的專業管理人員。結合各人的業務水平和實際工作能力，對現有的從事國際稅收管理人員進行重新組合，進一步把人力資源配置好，把人員的潛能發揮好。同時，要根據推進稅收專業化管理的實踐，大力加強非居民專業人才的選拔與培養工作，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強、數量精干、類別齊全的專業化管理人才隊伍。最后要認真做好各項配套工作。要加強納稅人和扣繳義務人基礎信息的維護與管理，特別是行業認定、稅種認定、企業規模等信息，要做到真實準確，確保專業崗位劃分有據可依，有章可循。
（二）明確職責，避免與其他稅源管理部門交叉。非居民專業管理作為一個全職能的分局，具有其他責任區管理部門相同的職責，主要區別是管理對象的不同，主要職能是轄區內構成非居民的外國企業稅收管理，具體表現為：外國企業的稅務登記、稅款的組織入庫、稅收協定的執行，征免稅的判定，代表機構的日常管理，情報交換，扣繳事項的日常檢查、針對非居民管理的轉讓定價預約定價管理以及扣繳手續費的返還等。非居民專業管理的職責主要體現在非居民管理稅源上，對于經所得稅法法定形成或者經稅務機關認定的指定扣繳企業，不參與其日常國內業務產生的稅務相關事項。如某企業從國外引進技術，需要支付特許權使用費，圍繞該業務形成的一系列則非居民稅收管理辦理扣繳義務登記、納稅申報、稅款入庫，跟蹤管理等，而對該扣繳企業相關發票管理、日常稅收管理申報、優惠備案審批匯算等則屬于管理分局業務，職責明確避免交叉。另外對非居民實行專業化集中并不是意味著與其他管理分局毫無關系，專業化管理不是各個部門單打獨斗的管理，更不是各類業務彼此割裂的管理，而是各單位、各部門、各位人員明確分工，強化職責，密切協作的管理，尤其需要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，建立相互配合、相互補充的良性互動機制。
（三）提高服務效率，克服集中管理后帶來的負面影響。實行專業管理以后，打亂了以往屬地管理，不可避免額外負擔，交通納稅成本，對于一個存在支付服務貿易項下的企業，面臨同時對應兩個稅務管轄的問題，稅務部門作好納稅服務，提高效率，盡可能減少集中管理以后帶來的問題，將負面影響。非居民管理部門應加強正常責任區部門的銜接交流，對于涉及的事項如稅務檢查、評估等聯合開展，避免下戶次數。建立健全非居民納稅服務制度，構建優質服務體系，加強非居民稅收政策宣傳，切實維護知情權，及時公開涉稅事項，發揮稅收宣傳典型效應，網上交流，加強網站建設，利用現代信息交流，開展網上咨詢、辦公，將涉稅相關文書方便納稅人下載，網上申報，屬地管理居民和非居民業務同時辦理，地域擴大，交通等問題，往返，流程設置，服務效率，利用現代通信、網絡、解決。非居民經營的特點和涉稅事項的復雜性，要求專門的機構和專業隊伍加強稅收管理服務，解決納稅人涉及的個性化問題，提高納稅遵從度，降低稅收風險。集中管理有利于政策和管理措施執行的同統一性和一致性，有利于管理的規范和高效。著力解決過程中的特殊問題，提供有針對性的，量體裁衣式的納稅服務。處理好內部制約和對外服務的關系，在不損害內部監督制約機制的前提下，盡可能減少工作環節，提高納稅服務效率，千方百計減輕因專業化集中管理后給納稅人辦稅的麻煩和負擔。
（四）在發達地區先試點逐步推廣。非居民稅收管理由于其專業性、復雜性以及涉外嚴肅性、規范性，加之人才的有限性，不可能要求各個地區、各個層面都同一模式、同一標準、同一水平。非居民稅收管理實行專業化集中管理需要有一個試點過程，可以在非居民稅源主要集中在外向型經濟發達的地區率先開展。例如省內蘇南發達地區年非居民稅收入庫近30億元，呈現增長趨勢明顯。但是在經濟欠發達的蘇北地區，特別是在一些蘇北的縣域經濟，非居民所得相對較少，有的地區甚至常年未發生一起，這就要求對非居民實行專業集中管理需要遵循實事求是的原則，先試點后完善，邊實踐邊完善，先調研再試點總結經驗最后全面推廣。建議應首先在發達地區試點，由點到面，積累成功經驗，探索集中管理以后可能出現的問題，找出問題的關鍵逐一進行解決，最終實現全面推廣，逐步探索適合本地實際的非居民稅收專業化管理方式。
【對非居民實行集中專業化管理的思考工作心得】相關文章：
對幼兒園教育管理的新思考工作心得03-27
小學滅鼠工作實行方案12-09
實行雙語教學的工作計劃12-09
實行干部掛職輪崗做好價格舉報工作心得04-03
公司軍訓及集中培訓心得03-28
學校消防安全工作實行方案12-09