注冊會計師第九章課后習題答案

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在進行系統審計時，需要謹慎考慮電子表格中的控制，因為電子表格易被修改，其面臨的重大固有風險和錯誤不包括( )。

　　A.輸入錯誤

　　B.邏輯錯誤

　　C.輸出錯誤

　　D.接口錯誤

　　【答案】C

　　【解析】電子表格往往面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，其他錯誤包括單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當，不包括輸出錯誤，所以選C。

　　2.下列關于注冊會計師評估信息系統的復雜度的表述中，正確的是( )。

　　A.對信息系統復雜度的評估是一個純粹客觀的過程

　　B.評估過程包含大量的職業判斷

　　C.對企業信息系統復雜度的評估不受使用系統類型的影響

　　D.不需要考慮系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量

　　【答案】B

　　【解析】對信息系統復雜度的評估不是一個純粹客觀的過程，評估涉及大量的職業判斷，也受到所使用系統類型的影響，同時，還需要考慮系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量。所以，只有選項B是正確的。

　　3.在信息技術環境下，自動化控制能為企業帶來的好處不包括( )。

　　A.自動控制比較容易被繞過

　　B.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數據

　　C.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離

　　D.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

　　【答案】A

　　【解析】自動控制比較不容易被繞過，所以選項A錯誤，除了選項BCD，自動控制能為企業帶來的好處還包括自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

　　4.信息技術應用控制關注的信息處理的目標不包括( )。

　　A.完整性和準確性

　　B.經過授權

　　C.訪問限制

　　D.及時性

　　【答案】D

　　【解析】信息技術應用控制關注的信息處理的目標不包括及時性。

　　5. 下列關于計算機輔助審計技術應用的表述中，恰當的是( )。

　　A.最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序

　　B.最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是控制測試

　　C.計算機輔助審計技術不能用于輔助對舞弊的檢查工作

　　D.計算機輔助審計技術不能用于測試控制的有效性

　　【答案】A

　　【解析】最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面。由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性。

　　6.以下關于信息技術對審計過程影響的表述中，錯誤的是( )。

　　A.在信息技術環境下，因為數據保存在磁性介質上，所以會影響到審計線索

　　B.注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當做一種有力的審計工具

　　C.在高度電算化的信息環境中，具體控制活動的性質沒有改變

　　D.在信息化條件下，審計內容發生了相應的變化

　　【答案】C

　　【解析】在高度電算化的信息環境中，業務活動和業務流程引發了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變。

　　二、多項選擇題

　　1.有效的信息系統需要實現的功能包括( )。

　　A.識別和記錄全部授權交易

　　B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

　　C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值

　　D.確定交易發生期間，并將交易記錄在適當的會計期間

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于有效的信息系統需要實現的功能，此外還包括將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

　　2.信息技術對審計過程的影響主要體現在( )。

　　A.對審計線索和技術手段的影響

　　B.對注冊會計師的影響

　　C.對內部控制的影響

　　D.對審計內容的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于信息技術對審計過程的影響。

　　3.計算機輔助審計技術對審計工作的影響包括( )。

　　A.第一年使用計算機輔助審計技術會大量節省審計工作量，以后年度節約的審計時間和成本會逐步遞減

　　B.將現有手工執行的審計測試自動化

　　C.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析

　　D.計算機輔助審計技術可以使審閱工作更具效果

　　【答案】BCD

　　【解析】相比較用手工的方式進行同樣的測試，即使是第一年使用計算機輔助審計技術進行審計，也會節省大量的審計工作量，而后續年度節約的審計時間和成本則會更多，所以選項A是錯誤的。

　　4. 對業務流程復雜度做出適當判斷，注冊會計師需要考慮以下( )因素。

　　A.某流程涉及過多人員及部門，且其關系復雜，界限不清

　　B.某流程涉及大量操作及決策活動

　　C.某流程數據處理過程涉及復雜的公式

　　D.某流程需要對信息進行手工處理

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了四個選項外，對系統生成的報告的依賴程度，也是注冊會計師需要考慮的因素。

　　5.信息技術一般控制包括( )。

　　A.程序開發

　　B.程序變更

　　C.程序和數據訪問及計算機運行

　　D.訪問限制

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于信息技術應用控制的應用。

　　6.對自動控制的依賴可能會給企業帶來的重大錯報風險包括( )。

　　A.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數據

　　B.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險

　　C.數據丟失風險或數據無法訪問的風險

　　D.不適當的人工干預，或人為繞過自動控制的風險

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于對自動控制的依賴可能會給企業帶來的重大錯報風險。

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