會計(jì)案例分析讀書筆記

時(shí)間：2022-12-06 19:55:43 讀書筆記我要投稿

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會計(jì)案例分析讀書筆記

　　通過會計(jì)案例的分析可以讓我們更加深入的學(xué)習(xí)到知識并應(yīng)用。下面請看小編帶來的會計(jì)案例分析讀書筆記的相關(guān)內(nèi)容！

會計(jì)案例分析讀書筆記

　　會計(jì)案例分析讀書筆記1

　　一、基本案情

　　1．“安然”的神話。1985年7月，美國休斯頓天然氣公司與奧馬哈的安然天然氣公司合并，成立了后來的安然石油天然氣公司。l5年以后，該公司成為美國、一度也是全球的頭號能源交易商，其市值曾高達(dá)700億美元、年收入達(dá)l000億美元。2000年l2月28日，安然公司的股票價(jià)格達(dá)到84．87美元(有資料說是90．75美元)。2001年初，被美國《財(cái)富》雜志連續(xù)四年評為美國“最具創(chuàng)新精神的公司”。

　　2．“安然”的轟然倒地。美國創(chuàng)造了“安然”，“安然”創(chuàng)造了現(xiàn)代神話。卻誰知美夢苦短，一瞬間“安然”大廈轟然倒地：2001年10月16日，“安然”公布其第三季度虧損6．38億美元；ll月“安然”向美國證券交易委員會承認(rèn)，自1997年以來，共虛報(bào)利潤5．86億美元；當(dāng)月29日，“安然”股價(jià)一天之內(nèi)猛跌超過75％，創(chuàng)下紐約股票交易所和納斯達(dá)克市場有史以來的單日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股O．26美元，成為名副其實(shí)的垃圾股，其股價(jià)縮水近360倍!兩天后，即12月2日，“安然”向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，其申請文件中開列的資產(chǎn)總額468億美元。“安然”又創(chuàng)造兩個(gè)之最——美國(或許是世界)有史以來最大宗的破產(chǎn)申請記錄；最快的破產(chǎn)速度。

　　3．“安然”到底做了什么。一是在財(cái)務(wù)報(bào)表上隱瞞并矯飾公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況；二是利用錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤，利用現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)則漏洞“不進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表”隱藏債務(wù)，以其回避法律和規(guī)則對其提出的信息披露要求；三是夸大公司業(yè)績并向投資者隱瞞公司業(yè)務(wù)等違法手段來誤導(dǎo)投資者。而世界“五大”會計(jì)師公司之一的安達(dá)信公司又為其提供了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，從而使“安然”神話套上了“皇帝的新衣”。

　　二、案例評析

　　(一)“安然”轟倒的原因

　　“安然”轟倒的根本原因是什么呢?媒體認(rèn)為主要有兩點(diǎn)：

　　1．制度腐敗：“安然”事件，其實(shí)是現(xiàn)代企業(yè)制度、公司治理制度、現(xiàn)代會計(jì)制度、證券及金融市場制度、社會審計(jì)制度等存在問題，使內(nèi)部人濫用職權(quán)而沒有有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。此案不僅涉及美國兩黨政要，而且涉及那么多政府高官和國會議員，可以說，這與其社會制度不無關(guān)系，安然公司的破產(chǎn)揭示了現(xiàn)代資本主義的各種弊端。

　　2．道德淪喪：媒體披露，安然公司與布什家族、眾多政府要員、國會議員關(guān)系非同一般，在其破產(chǎn)前后，更是接觸頻繁。公司總裁肯尼斯?萊在公司破產(chǎn)前已經(jīng)秘密拋售了其掌握的全部股票，那些持有安然公司股份的現(xiàn)任布什政府某些部長、副部長們，也在公司倒閉前賣出了自己手中的股票。安然公司的一般雇員們卻因?yàn)榻鹱炙數(shù)纳贁?shù)人把錢抽走，一夜之間數(shù)億美元的退休金化為烏有，失去了他們一生的積蓄。駭人聽聞的暗箱操作，毫無社會責(zé)任感和誠信可言，亦毫無惻隱之心，道德淪喪殆盡，這就是某些西方大公司!

　　(二)“安然”轟倒的啟示

　　1．恪守職業(yè)道德，保持職業(yè)尊嚴(yán)。從會計(jì)的角度上看“安然”事件，主要不是會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和會計(jì)人員的專業(yè)水平問題，而是如何堅(jiān)守職業(yè)道德的問題。應(yīng)該建立、健全行業(yè)自律組織，制定行業(yè)自律規(guī)范，并確保有效實(shí)施(獎(jiǎng)懲、準(zhǔn)入、退出等)。不論公司財(cái)務(wù)會計(jì)人員，還是社會審計(jì)人員都應(yīng)堅(jiān)守職業(yè)道德底線，保持職業(yè)尊嚴(yán)，做高尚的會計(jì)人，“誠信為本，操守為重”。有人說，會計(jì)沒有了誠實(shí)就像戰(zhàn)士沒有了勇敢，科學(xué)家沒有了智慧，官員沒有了廉潔。比喻形象，言之有理。總之做人于做事，做人應(yīng)為先。

　　2．規(guī)范社會審計(jì)，保持審計(jì)的獨(dú)立性。自20世紀(jì)90年代中期以來，“安達(dá)信”既是“安然”的外部審計(jì)人，又是內(nèi)部審計(jì)人和提供管理咨詢服務(wù)人；既一只手教其做賬，另一只手證明這只做賬的手。換言之，“安達(dá)信”既是“安然”的裁判員，又是“安然”的運(yùn)動員。為此，“安達(dá)信”每年從“安然”得到上千萬美元的豐厚報(bào)酬，就這樣，“安達(dá)信”還能保持最起碼的.獨(dú)立性嗎?因此，“安然”的丑聞同時(shí)也必定成為“安達(dá)信”的丑聞。“安然”轟倒后，安然公司在銷毀重要文件，為“安然”出具審計(jì)報(bào)告的安達(dá)信首席審計(jì)師大衛(wèi)?鄧肯(已被解雇)也在銷毀資料。這些充分說明，即使在美國這樣市場經(jīng)濟(jì)比較健全的國家，在1997年就成立了獨(dú)立性準(zhǔn)則委員會的國家，連“五大”會計(jì)師事務(wù)所都時(shí)有嚴(yán)重違規(guī)、嚴(yán)重違反“獨(dú)立性”的事件發(fā)生。雖然美國證監(jiān)會(SEC)于2000年6月27日就提出了修改獨(dú)立性規(guī)則的動議，但會計(jì)師真正做到獨(dú)立、公正從業(yè)仍然路途遙遠(yuǎn)。

　　3．建立健全法制，加強(qiáng)政府監(jiān)管。從“安然”轟倒及“安達(dá)信”丑聞，我們不僅看到了道德嚴(yán)重失范，更看到了法制的缺漏和政府監(jiān)管乏力。因此，應(yīng)該建立健全法制，既要規(guī)范企業(yè)，又要規(guī)范社會中介；對政府官員、對注冊會計(jì)師進(jìn)入企業(yè)任職，要有嚴(yán)格規(guī)定、具體要求，政府監(jiān)督、監(jiān)察部門也要嚴(yán)格執(zhí)法，違者嚴(yán)懲不怠。2001年底，中國證監(jiān)會發(fā)布的《A股公司實(shí)行補(bǔ)充審計(jì)的暫行規(guī)定》，可以視為是以中國注冊會計(jì)師審計(jì)不可信或不完全可信為前提的監(jiān)管措施。

　　會計(jì)案例分析讀書筆記2

　　考核：檔案銷毀+不相容職務(wù)+違法行為

　　2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)5日，該廠會計(jì)科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計(jì)檔案，未編造會計(jì)檔案銷毀清冊，也未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

　　(2)16日，該廠會計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，會計(jì)科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的'登記工作，未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(3)該廠2007年度虧損50萬元。20日，會計(jì)科長張明授意會計(jì)人員采取偽造會計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，將本年度利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：

　　(1)該機(jī)械廠會計(jì)科會同檔案科銷毀保管期滿的會計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定?為什么?

　　【答案】不符合規(guī)定。會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

　　(2)出納王某臨時(shí)兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定?

　　【答案】不符合規(guī)定。(出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)。

　　(3)會計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，是否需要辦理會計(jì)工作交接手續(xù)?

　　【答案】需要辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(4)該機(jī)械廠廠長對會計(jì)科長張明授意會計(jì)人員采取偽造會計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任?為什么?

　　【答案】應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

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