金融企業會計期末考試復習指導

　　復習指導在金融企業會計的期末考試中是很重要的，下面是陽光網小編整理的金融企業會計期末考試復習指導，以供大家閱讀。

　　金融企業會計期末考試復習指導1：金融企業會計概論

　　本章重點有：

　　1、金融企業會計的對象。金融企業會計核算的對象就是各金融企業所經營的各項業務活動和財務活動而引起的資產、負債、收入、支出的增減變化過程及其結果。

　　2、金融企業會計的作用。通過會計核算，實現各項金融業務，從而反映資金活動情況;

　　按國家政策法令監督經濟活動資金的合理收付，確保各項業務的合規、合法，促進經濟建設發展;參與經營管理，促進提高經濟效益;通過會計核算，為考核與分析金融與經濟發展狀況提供有效的信息數據。

　　3、金融企業會計的依據與任務。第一，正確組織會計核算。組織會計核算的依據是國家的經濟與金融政策，會計核算的要求是真實、準確、完整、及時，核算的內容是資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤以及各項金融業務、財務活動情況，會計核算資料是貫徹政策、考核計劃、研究國民經濟發展和金融活動情況以及向投資人和監管部門提供的有效信息。第二，加強服務與監督。第三，加強經濟核算，提高經濟效益。第四，開展會計檢查、輔導與分析。

　　4、會計制度的分層次管理及制度執行的嚴肅性。金融企業會計制度管理具有明顯的層次性，凡屬財政部和人民銀行制定與管理的'制度，各金融企業必須執行;人民銀行分行制定的制度，轄內金融機構要貫徹執行;各金融企業管理部門制定的制度，所轄機構也要全面執行。為保證會計制度的嚴肅性，要求各金融機構不論是管理機關，還是基層營業機構，必須確保會計制度的貫徹執行，不得任意修改或廢除，如果對制度規定有意見應及時向管理機關或人民銀行反映，在未作出修改前，仍應按原制度執行。

　　5、會計核算的一般原則和金融企業會計核算的基本規定。金融企業會計必須貫徹的一般原則包括：連續性原則、真實性原則、及時性原則、權責發生制原則、謹慎性原則、實際成本原則等;金融企業會計核算還必須執行各項基本規定，使會計核算達到賬帳、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務六相符。

　　金融企業會計期末考試復習指導2：基本核算方法

　　本章重點有：

　　會計科目的種類及各類科目的特點

　　金融企業會計科目是對金融資產、負債、所有者權益和損益進行分類匯總反映的類別名稱，是分類記載經濟業務、設置賬戶和確定報表項目的依據。會計科目必須按經營管理要求、會計核算要求、資金性質、業務特點設置。

　　會計科目按適用范圍可分為銀行會計科目、金融性公司會計科目;按資產負債表的關系可分為表內科目和表外科目;表內科目按資金性質可分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類，各商業銀行系統內科目還增設資產負債共同類。

　　記賬方法

　　經濟業務發生后，涉及到表內科目的，采用復式記賬法，只涉及到表外科目的，采用單式記賬法。

　　借貸記賬法的運用：借貸記賬法的規則及賬務平衡方法。注意對借貸記賬法的學習決不只局限于本章，記賬法的運用貫穿與本課程始終，在課程全部學完進入復習階段，就應結合各項業務核算掌握記賬方法的運用。

　　3、會計憑證的種類、特點、基本要素、現金業務憑證與轉賬業務憑證的編制及會計憑證的傳遞要求

　　金融企業會計憑證是各項業務活動和財政收支的原始記錄，是辦理業務、記載賬務的依據，也是明確經濟責任，核對賬務和事后查考的重要憑據。按每筆憑證反映的內容可分為復式憑證和單式憑證;按憑證的使用范圍分，可分為基本憑證和特定憑證。商業銀行目前采用單式憑證，并且以辦理業務時取得的原始憑證代替記賬憑證。不論何種憑證都必須填寫的基本內容為憑證的基本要素，金融企業會計憑證的基本要素有8項內容。

　　發生了現金收入或現金付出業務，應編制一張“　　科目”的現金收入憑證或現金付出憑證，不編制“現金”科目憑證。發生了轉賬業務，每筆都要編制轉賬借方憑證和轉賬貸方憑證。

　　經過處理的會計憑證都要按規定簽章，這是確定憑證有效性，表示業務手續完成程度和明確經濟責任的重要措施。會計憑證傳遞的.基本要求：現金收入業務先收款后記賬，現金付出業務先記賬后付款，轉賬業務先記付款人賬后記收款人賬，代收他行票據，收妥抵用。

　　4、明細核算與綜合核算賬務系統的帳簿構成、各類帳簿表的概念與編制方法、會計核算程序及賬務核對的內容。

　　明細核算由分戶賬、登記簿、余額表、現金收付日記簿組成，其核算程序為：根據傳票登記分戶賬或登記簿，現金業務還要登記現金收付日記簿，根據分戶賬編制余額表。綜合核算由科目日結單、總賬、日記表組成，其核算程序為：根據傳票編制科目日結單，根據科目日結單登記總賬，根據總賬編制日記表。

　　要求掌握各種賬簿表的概念和登記以及編制方法，每日賬務核對的內容與方法。

　　金融企業會計期末考試復習指導3：存款業務的會計處理

　　本章重點有：

　　1、單位存款賬戶的種類、各種賬戶的使用規定、賬戶管理以及單位存款利息的計算與核算。

　　單位存款賬戶按管理要求分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶;各種存款賬戶的核算內容有明確的規定，尤其是對現金的'存取有嚴格的限制;對賬戶的管理要嚴格遵照一個單位在一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，開戶實行雙項選擇，實行開戶許可證制度和賬戶只能辦理存款人本身業務的規定。

　　儲蓄存款業務以定期整存整取、活期儲蓄存款的存入與支取及利息計算為重點。

　　尤其是注意整存整取的提前支取和過期支取的利息計算規定。整存整取發生提前支取，不論其實際存期有多長一律按活期利率計算利息，如發生部分提前支取，其提前支取的部分按活期利率計算利息，未提前支取的部分仍按原存期原利率計息，賬務按照“滿付實收”的方法處理，即對原存單視同全部支取，采用計息積數查算表的方法。

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　　金融企業會計期末考試復習指導4：結算業務的會計處理

　　本章重點有：

　　1、結算、現金結算、票據轉讓、轉賬結算的概念;結算的性質與任務、結算原則;結算紀律。

　　結算亦稱貨幣結算，是在商品經濟條件下，個經濟單位間由于商品交易、勞務供應和資金調撥等經濟活動而引起的貨幣收付行為。結算按支付方式的不同分為現金結算、票據轉讓和轉賬結算。現金結算是收付款雙方直接以現金進行的收付。票據轉讓是以票據的給付表明債券債務關系。轉賬結算是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉到收款單位賬戶的貨幣收付行為。

　　銀行結算的性質就是社會經濟活動中各項資金清算的中介。銀行結算的任務主要是根據經濟往來，合理組織與準確、及時辦理結算，按照有關法律、行政法規和結算辦法的規定管理支付結算，保證結算活動的正常進行，為經濟發展和商品流通服務。

　　辦理結算的收付款雙方以及銀行必須全面貫徹執行恪守信用履約付款，誰的錢進誰的賬由誰支配和銀行不墊款的原則。結算紀律包括辦理結算的單位和個人應遵守的結算紀律以及銀行應嚴格遵守的結算紀律。

　　2、信匯結算業務匯出、匯入的結算。匯兌結算包括信匯和電匯，重點掌握信匯的核算。信匯的核算過程分為匯出行匯出匯款和匯入行解付匯款兩個階段，匯出匯款有轉賬匯款與交現金匯款兩種情況。交現金匯款要通過應解匯款科目核算;匯入行解付匯款有直接收賬與不直接收賬兩種，不直接收賬的要通過應解匯款科目核算。

　　3、托收承付結算的概念;使用規定;按期付款、部分支付與逾期付款的核算。

　　托收承付是收款人根據購銷合同發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人根據購銷合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。托收承付結算的使用范圍要求嚴格，對辦理這種結算方式的單位以及結算款項的內容有嚴格的限制，同時規定雙方必須訂有購銷合同，雙方信用好，能遵照合同規定辦理，商品采用發貨制。

　　對于托收承付的核算手續，重點掌握按期付款、部分支付、逾期付款的核算，其中的難點和重點是逾期付款賠償金的計算。

　　委托收款的概念;適用范圍;同城特約委托收款的規定。

　　委托收款結算是收款人委托銀行向付款人收取款項的`結算方式。適用于單位和個體戶憑已承兌的商業匯票、債券、存單等付款單位的債務證明而委托銀行收取款項以及同城公用事業費的收取。用于收取同城公用事業費的委托收款稱為同城特約委托收款，收付雙方必須事先簽定經濟合同，由付款人向開戶行授權，經開戶行同意并報當地人民銀行批準。

　　票據的種類與基本規定

　　這里所講票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。票據的使用必須符合票據法的規定，特別要重點掌握票據簽發與轉讓的基礎、票據的背書轉讓、提示付款的規定、拒絕付款的規定等。

　　支票的概念、種類、使用規定與核算方法。

　　支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票分為現金支票、轉賬支票、普通支票三種，現金支票只能用于支取現金，轉賬支票只能用于轉賬，普通支票既可用于支取現金，也可用于轉賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬不得用于支取現金。

　　對轉賬支票著重掌握使用規定與核算手續，尤其是持票人與出票人不在同一行處開戶，支票提交持票人開戶行的處理，發生退票，罰金的計算與賬務處理。

　　銀行匯票的概念，出票、代理付款、結清匯票的核算。

　　銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票核算分為三個階段，簽發行出票、代理付款行支付匯票款、簽發行結清匯票。對核算手續的掌握，注意兩點：一是對匯出匯款科目的使用，二是款項劃撥系由代理付款行簽發借方報單向簽發行劃撥。

　　8、商業匯票、承兌匯票、商業承兌匯票、銀行承兌匯票的概念;商業匯票的使用規定及其核算手續。

　　商業匯票是由出票人簽發，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。商業匯票簽發后，必須經過承兌。承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項到期付款，而在票據上所做文字記載或簽章的票據行為。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業匯票。銀行承兌匯票是由銀行承兌的商業承兌匯票。

　　對商業匯票的使用規定要全面掌握，例如，商業匯票的使用范圍、給付對價的規定、商業承兌匯票與銀行承兌匯票出票人的規定、承兌時間的規定、承兌不得附有條件的規定、付款期限與提示付款期限的規定等。

　　9、本票的概念、使用規定等有關問題。

　　10、信用卡概念、使用規定與存取現金的核算。

　　信用卡是商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用功能的信用支付工具。對信用卡的使用要注意透支的規定。個人卡可以存取現金，單位卡不得存取現金。

　　金融企業會計期末考試復習指導5：貸款與貼現業務的會計處理

　　本章重點有：

　　貸款的種類

　　貸款按期限長短劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款;按發放貸款的基礎不同劃分，可分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現;按銀行承擔責任不同，可分為自營貸款和委托貸款。

　　信用貸款發放、收回、記息，呆帳準備提取的規定及核算方法。

　　信用貸款發放與收回，應注意逾期貸款的核算。貸款利息采用按季結息的做法，按季結息需要使用余額表計算記息基數，而使用余額表，對貸款期限則是按實際天數計算。

　　呆帳準備是按一定比例提取，用于補償呆帳貸款損失的準備金，按照年末貸款余額的一定比例提取。呆帳準備提取額記入當期成本。

　　商業匯票貼現的概念與核算。

　　商業匯票貼現是商業匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而將票據轉讓給銀行，銀行按票據面額扣除從貼現日到匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動。對貼現業務的'核算注意貼現利息的計算，貼現期限按照實際天數計算，作為銀行的利息收入。

　　金融企業會計期末考試復習指導6：外匯業務的會計處理

　　本章重點有：

　　外匯牌價的種類及其使用范圍

　　外匯牌價有鈔買價、匯買價、中間價、匯賣價、鈔賣價。

　　外匯分賬制及其具體做法

　　外匯分賬制就是在業務發生時，對有人民幣外匯匯率的外幣，從填制傳票、登記賬簿到編制會計報表，都直接按原幣核算的一種方法。其具體做法是：每種外幣從明細核算到綜合核算都自成一套獨立的賬務體系，每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報表。

　　外幣買賣的核算，尤其是“系統外匯買賣”科目的使用及賬簿記載。

　　外匯買賣是在外匯分賬制，對外匯收入與支出采用結匯、售匯制的`條件下，對各種外匯業務核算的基礎。不論采用哪種國際結算方式，只要是收入外匯，都要在收到外匯的同時，由銀行結匯，對銀行來說就是買入外匯;只要是對外付匯，就要向銀行購匯，對銀行來說就是賣出外匯。銀行買入、賣出外匯，必須使用外匯買賣科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買入外匯時，按外幣金額貸記外匯買賣科目，按人民幣金額借記外匯買賣科目;賣出外匯時，作相反記錄。

　　外匯買賣科目分戶賬以每種貨幣立賬，賬簿的格式是特定的，注意其登記方法。

　　信用證項下進出口業務的核算

　　信用證項下出口業務的核算分為受證與通知、議付與寄單、收匯三個階段;信用證項下進口業務的核算分為開證、審單付款兩個階段。

　　浮動利率外匯貸款的利息計算方法與核算

　　浮動利率外匯貸款的利率不固定，而是參照金融市場銀行同業拆放利率，由銀行根據籌資成本加上一定的銀行管理費制定。浮動利率外匯貸款采取定期結息的做法，每季末20日結息。浮動期分為一個月、三個月、六個月三種，在確定的浮動期內，即使銀行利率變動，貸款利率也不變，過了浮動期再變動。

　　金融企業會計期末考試復習指導7：聯行往來的會計處理

　　當前，各國有獨資商業銀行的聯行往來辦法各不相同，改革比較大。而電大教學突出基本理論和基本技能并以教材為依據。為此，本章重點有：

　　聯行往來核算的特點

　　聯行往來是同一銀行系統內所屬各行處間由于辦理結算業務以及資金調撥等，相互代收、代付所發生的資金賬務往來，是實現資金劃撥的工具。聯行往來與結算等業務有著密切的聯系，有著完整的賬務核算系統，而由于聯行往賬與來賬處理的時間與空間有差別，又決定了聯行往來的核算方法的特殊性。

　　2、雖然各商業銀行的'聯行往來的做法不同，而且最近幾年變化很大，但是從教學的角度要求學生掌握聯行往來核算的基本原理。要懂得，在辦理資金劃撥業務時，聯行往賬與聯行來賬科目的使用，要與結算業務聯系，理解哪些業務情況下聯行往賬記貸方，聯行來賬記借方，那些業務情況下聯行往賬記借方，聯行來賬記貸方。

　　3、集中監督集中對賬、集中監督分散逐筆對賬的基本做法與科目設置

　　集中監督集中對賬設置聯行往賬和聯行來賬兩個科目;集中監督分散逐筆對賬設置聯行往賬、聯行來賬、已核對聯行來賬和未核銷報單款項科目。

　　4、電子聯行往來的科目設置、使用方法及相互關系，電子聯行往來的核算方法。

　　電子聯行往來的會計科目有電子聯行往賬、電子聯行來賬、電子清算資金往來三個科目，這三個都是資產負債共同類科目，但是電子聯行往賬與電子聯行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。

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　　金融企業會計期末考試復習指導8：金融機構往來的會計處理

　　本章重點有：

　　商業銀行之間跨系統結算轉匯;通過人民銀行轉匯的核算。

　　票據交換的核算，主要掌握交換差額的軋算與清算方法。

　　參加票據交換的各行處都要提出票據，也都要提入票據，不論是提出的票據還是提入的票據，凡是付款人在本行開戶，收款人在他行開戶，凡是收款人在本行開戶，付款人在他行開戶，對本行為應收款票據。應付款大于應收款為應付差，其差額從準備金存款賬戶支付，應收款大于應付款為應收差，填存款憑證存入準備金存款賬戶。

　　商業銀行向人民銀行繳存與支取現金的核算

　　商業銀行向人民銀行繳存現金，人民銀行直接交入發行庫作為貨幣回籠，發行庫的發行基金增加，商業銀行庫存現金減少，存款準備金增加。商業銀行庫存現金不足，向人民銀行支取，人民銀行從發行庫出庫，發行基金減少，商業銀行庫存現金增加，準備金存款減少。

　　法定存款準備金的管理與賬戶開立

　　法定存款準備金由各金融企業法人在法人所在地人民銀行開立一個賬戶，統一繳存與考核。各金融企業法人在人民銀行開立的準備金存款賬戶，用于核算全系統的法定存款準備金以及系統內資金調撥、資金清算和日常收付的款項。金融企業分支機構也在人民銀行開立準備金存款賬戶，但不用于考核法定存款準備金，而是用于向人民銀行存取現金、系統內資金調撥、資金清算、再貸款與再貼現、同業拆借以及日常收付款項。

　　再貸款與再貼現的'核算

　　再貸款與再貼現賬戶有年度性貸款戶、季節性貸款戶、日拆性貸款戶和再貼現戶。再貼現是商業銀行以已貼現而尚未到期的承兌匯票轉讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從貼現之日起到票據到期日止的利息后，以其差額向商業銀行融通資金的業務。對再貼現的核算，應注意再貼現利息的計算，再貼現期從再貼現之日起到匯票到期日止。商業銀行辦理再貼現后，直接沖減貼現科目，票據到期，人民銀行向票據付款人收取款項。

　　金融企業會計期末考試復習指導9：信托業務的會計處理

　　本章重點有：

　　1、委托存款在用于發放貸款后，貸款收回之前不能支取。所以對委托存款的支取只限于委托存款大于委托貸款的部分或是在委托貸款收回之后。

　　2、信托的概念;信托存款與信托貸款業務的核算;信托存貸款與委托存貸款的'區別。

　　金融企業會計期末考試復習指導10：投資業務的會計處理

　　本章重點有：

　　短期投資的入帳價格，期末記價的三種方法。

　　長期投資的'入帳價格，購入溢價發行與折價發行的債券對溢價與折價及每期利息的

　　處理。

　　金融企業會計期末考試復習指導11：證券業務的會計處理

　　本章的重點有：

　　掌握自營證券、代理證券及證券回購業務的.概念與區別。

　　不同的證券業務，其收益來源有何不同。

　　證券銷售科目與證券發行科目的使用方法及區別。

　　證券回購業務的核算。

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　　金融企業會計期末考試復習指導12：租賃業務的核算

　　本章的重點有：

　　融資租賃的概念。

　　融資租賃的特點。

　　總額法與凈額法對租賃收益核算的.區別。

　　金融企業會計期末考試復習指導13：固定資產、無形資產和遞延資產的會計處理

　　本章重點有：

　　固定資產管理規定。

　　購建固定資產與接受捐贈固定資產的核算。

　　出售、報廢和毀損固定資產的核算。

　　“待處理財產損益”科目的使用。

　　金融企業會計期末考試復習指導14：各項應付款與應收款的'會計處理

　　本章重點有學習重點為應收利息、應付利息和應繳稅金的核算。

　　金融企業會計期末考試復習指導15：所有者權益的會計處理

　　學習本章重點掌握所有者權益的構成與核算。

　　金融企業會計期末考試復習指導16;收入、成本與利潤的會計處理

　　重點掌握營業收入的內容與核算;成本管理的規定;營業利潤、利潤總額的構成與利潤分配的'核算。

　　金融企業會計期末考試復習指導17：年度決算與決算報表

　　（一）重點掌握年度決算報表的種類與基本編制方法。

　　(二)考試問題

　　考試題分四種類型：填空題、判斷與改錯題、問答題、業務處理題。其中填空題、判斷

　　與改錯題、問答題三種題型約占50分，業務處理題約占50分。

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